У дорученні на перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету або зборів до державних цільових фондів, у рядку “Призначення платежу” вказується, що податки до бюджету утримані із зарплати та нараховані на фонд оплати праці перераховані повністю [24, с. 478].

У разі виплати заробітної плати у натуральній формі у рядку “Призначення платежу” зазначається, що заробітна плата виплачена в натуральній формі, а також вказується період, за який вона виплачена, та дата виплати.

Банк платника приймає платіжне доручення від клієнтів протягом операційного часу і тільки в межах наявних коштів на рахунках платників.

Перевіряється правильність замовлення всіх реквізитів платіжного доручення, підписів і відбитка печатки. При наявності коштів на рахунках платників, банк в правому нижньому куті ставить дату виконання документа і підпис працівника операційного відділу на всіх примірниках доручення.

Перший примірник платіжного доручення меморіального документа; операційний працівник залишає його у себе як підставу для списання коштів. Другий примірник – віддається клієнту як підтвердження про перерахування коштів з його рахунку. Третій – відповідальному виконавцю, який веде рахунок одержувачів коштів, як підтвердження про зарахування коштів на рахунок. Банк не приймає до виконання платіжне доручення від платника у разі відсутності коштів на його рахунках [36, с. 27 ].

У разі відсутності коштів на рахунку платника, якщо в платіжному дорученні у рядку “Призначення платежу” вказано на перерахування до бюджетів та державних цільових фондів сум податків і зборів банк приймає таке доручення і в правому верхньому куті проставляє дату надходження документа. Таке доручення обліковується банком на позабалансовому банківському рахунку “Розрахункові документи, несплачені в строк через відсутність коштів у платників.”

При надходженні коштів на кореспондентський рахунок банку, платіжні доручення, які знаходяться у картотеці на позабалансового рахунку №9804 приймаються до виконання.

Платіжні доручення, які обліковуються в картотеці можуть бути повернені на підставі оригіналу листа про відкликання.

Особа, що здійснює перевірку, повинна звернути увагу на правильність повернення платнику його платіжних доручень на сплату податків, зборів, інших обов’язкових платежів, що здійснюються на підставі листа платника про відкликання [43, с. 211].

Аудитор повинен звернути увагу на повернення помилково зарахованих коштів на рахунки клієнтів.

Якщо помилкове зарахування коштів відбулося з вини банку, то він після виявлення помилки, негайно має повідомити фактичного одержувача коштів про необхідність повернення помилково зарахованих коштів. У повідомленні банк вказує рахунки, на які мають бути перераховані кошти. Банк, який обслуговує клієнта, на рахунок якого помилково зараховані кошти, після отримання повідомлення передає його під розписку цьому клієнту чи надсилає рекомендованим листом не пізніше наступного робочого дня [65, с. 297 ].

Якщо помилкове зарахування коштів сталася з вини банку одержувача, то цей банк за рахунок своїх коштів має перерахувати їх одержувачу.

Якщо помилкове списання сталося з вини банку платника, то цей банк за рахунок своїх має повернути помилково списані кошти на рахунок платника.

Особа, що здійснює перевірку, повинна звернути увагу на правильність перерахування коштів гарантованими платіжними дорученнями через підприємства зв’язку платникам, якщо одержувач коштів не має рахунку в установі банку.

Гарантовані платіжні доручення повинні прийматися до оплати тільки в повній сумі і здійснюватися без обмеження сумою переказів коштів.

Особа, яка здійснює перевірку, повинна перевірити правильність оформлення гарантованого платіжного доручення. Платник повинен подати гарантоване доручення в установу банку, що його обслуговує в трьох примірниках. Перші два примірники мають бути завірені службовими особами підприємства, що мають право підпису і скріплені печаткою [52, с. 289 ].

Потім перший примірник доручення скріплюється відбитком гербової печатки установи банку і видається платнику під розписку.

Другий примірник вміщується банком у документ дня як документ, що надійшов від підприємства в банк для оплати.

Останній примірник видається клієнту як розписка в прийнятті доручення.

Особа, що здійснює перевірку, повинна звернути особливу увагу та повторно перевірити черговість сплати платіжних доручень, що обліковуються в картотеці за позабалансовим рахунком 9803.

У першу чергу здійснюється оплата платежів по податкам.

Далі виконуються платежі на невідкладні потреби підприємства. Підприємство протягом перших п’яти робочих днів має подати до установи банку розрахунок суми коштів на невідкладні потреби, згідно з яким визначається середньоденна і загальна сума коштів, яка може бути використана підприємством на невідкладні потреби протягом поточного місяця.

Банк повинен приймати розрахунок суми коштів на невідкладні потреби від підприємств тільки при наявності у них картотеки.

Розрахунок суми коштів на невідкладні потреби підприємствам здійснюють у розмірі 15% від надходжень на основний поточний рахунок підприємства за попередній місяць [114, с. 167 ].

Особа, що здійснює перевірку, повинна перевірити дату подання підприємством розрахунку коштів на невідкладні потреби на поточний місяць. Якщо протягом перших п’яти робочих днів підприємство не подало розрахунок, то використання коштів здійснюється щоденно у розмірі середньоденної суми цих коштів згідно з розрахунком за попередній місяць.

3.2. Основні напрямки роботи підприємства по вдосконаленню безготівкових розрахунків

Завданням підприємства при здійсненні розрахунків є така організація перевірки та оплати товарно-матеріальних цінностей, яка не допускає фактів надходження й оплати неякісної, зайвої продукції, не потрібної підприємству і передбачає відповідальність посадових осіб, якщо такі факти мають місце. Найважливішою частиною роботи фінансової служби підприємства при організації розрахунків зі своїми покупцями є контроль за дотриманням строків платежів, чітке, своєчасне оформлення розрахункових документів за відвантажену продукцію, дотримання встановлених правил розрахункових відносин, своєчасне і достовірне ведення аналітичного і синтетичного обліку розрахунків.

Отже, аналізуючи роботу бухгалтерії