Підприємству був відкритий поточний рахунок № 2600, на підприємстві цей рахунок № 311 “Рахунок в банку ”.

Між підприємством та банком був укладений договір на розрахунково-касове обслуговування.

Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку в операційній виписці з додаванням виправдуючих документів.

Всі операції, які проходять по поточному рахунку відображаються в цій виписці з використанням кодів економічної класифікації, яка наведена в таблиці 1.1.

Виписка складається в двох примірниках. Перший примірник залишається в банку. Другий примірник є випискою банку із особового рахунку і призначається для видачі клієнту. Записи в особових рахунках здійснюються на

Таблиця 1.1

Кодові позначення операцій у виписці банку

Умовні кодові позначення операцій | Зміст запису, що замінений умовним кодом

по дебету рахунка | по кредиту рахунка

01 | Списання коштів згідно з платіжним дорученням власника рахунка | Зарахування коштів згідно з копією платіжного дору-чення іншого господарського органу

02 | Списання коштів згідно з акцептованою платіжною вимогою іншого господарського органу | Зарахування коштів згідно з оплаченою платіжною вимогою власника рахунка

03 | Списання суми, виданої готівкою за грошовим чеком | Зарахування суми, яка надійшла готівкою

04 | Списання за оплаченим розрахунковим чеком | Зарахування суми, яка надійшла відповідно до реєстру розрахункових чеків

05 | Списання суми згідно із заявою власника рахунка на відкриття акредитива | Зарахування остачі не використаного акредитива

06 | Списання коштів згідно з додатком до виписки із субрахунку | Зарахування коштів згідно з додатком до виписки субрахунку

продовження таблиці 1.1

07 | Списання коштів на погашення заборгованості по одержаних кредитах | Зарахування на рахунок суми кредитів, виданих відповідно до заяви підприємства

08 | Видана лімітована чекова книжка у відповідності до заяви підприємства | Зарахування на рахунок остачі не використаної суми лімітованої чекової книжки

09 | Проведено регулювання спеціальних позичкових рахунків і рахунків під розрахункові документи в дорозі | Проведено регулювання спеціальних позичкових рахунків і рахунків під розрахункові документи в дорозі

10 | Списання з рахунка процентів за одержані кредити | Нарахування процентів банком власникові рахунка

підставі належним чином оформлених розрахунково-грошових документів. По сумах, проведених за кредитом, до виписок з особових рахунків в обов’язковому порядку повинні додаватися документи (копії), на підставі яких зроблені записи за рахунком.

На документах, що додаються до виписок, проставляється штамп банку, а також календарний штамп дати проведення документа за особовим рахунком, якщо ця дата не збігається з датою виписки документа або проставляється штамп банку, який поєднує всі вище названі реквізити.

Штамп проставляється тільки на основному додатку до виписки. На додаткових документах, що пояснюють і розшифровують зміст і загальну суму операцій, позначених в основному додатку, штамп не ставиться.

Особові рахунки, виписки з яких клієнтам не видаються, друкуються в одному примірнику, в тому числі і за позабалансовими рахунками.

У разі, якщо власник рахунку виявив неправильно занесені в дебет чи кредит суми, він письмово повідомляє про це установу банку протягом 5-ти днів після отримання виписки. Якщо у встановлений термін таке повідомлення не надійшло, здійснені операції і залишок коштів на рахунку вважаються підтвердженими.

У разі втрати клієнтом виписки з особового рахунку дублікат може видаватися клієнту тільки з письмового дозволу керівника банку чи його заступника за заявою клієнта, в якій він зобов'язаний вказати причини втрати виписки. Заява має бути підписана керівником і головним бухгалтером суб'єкта господарської діяльності і завірена його печаткою. Дублікат підписується відповідальним виконавцем і головним бухгалтером (його заступником), завіряється штампом банку. У титульній частині дубліката здійснюється напис: “Дублікат виписки за “ __ ” _____ 20 _ р.” На особовому рахунку, на основі якого складений дублікат, здійснюється напис: “ __ ” ___ 20 _ р. видано дублікат виписки ”. Цей напис підтверджується підписом головного бухгалтера (або його заступника) [123, с. 178 ].

Видані дублікати реєструються в книзі дублікатів виписок, яка повинна мати такі реквізити:

· номер особового рахунку, за яким виданий дублікат виписки;

· дата видачі дубліката виписки;

· підпис відповідального виконавця;

· підпис головного бухгалтера або особи, ним уповноваженої;

· підпис одержувача дубліката виписки.

Після видачі виписок клієнтам слід звернути увагу на те, що особові рахунки поміщаються в архівну картотеку (архів) в порядку зростання їх номерів. По закінченні місяця вони брошуруються за відповідальними виконавцями в пачки за балансовими і позабалансовими рахунками і поміщаються в поточний архів не пізніше 20 числа наступного місяця. На титульній сторінці пачки зазначаються номери балансових рахунків четвертого порядку, місяць і рік, а також термін їх зберігання.

Станом на 1 січня банк видає клієнтам виписки за всіма діючими рахунками. За даними цих виписок клієнти повинні надати банку в письмовій формі підтвердження залишків особових рахунків на початок нового року.

Для здійснення розрахунків безготівковій іноземній валюті приватним підприємством “Альянс” в травні 2000 року був відкритий валютний рахунок в АКБ “Райффайзен Банк Аваль”.

Відображення в бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій в іноземній валюті здійснюється у грошовій одиниці, яка діє на території України, в сумах, що визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти по ринковому курсу Національного банку України на дату здійснення операцій в іноземній валюті.

Основою для бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті є належним чином оформлені документи, які можна поділити на такі групи:

· технічна документація – технічні паспорти машин і обладнання, формуляри і опис виробів, інструкції з монтажу і налагоджування, управління і ремонту;

· товарно-супроводжуюча документація – сертифікати про якість товару, пакувальний лист, комплектуюча відомість;

· транспортна, експедиторська і