Результат розв’язання задачі обліку і контролю витрачання купівельних комплектуючих у виробництві (ZB40103) подають вихідною формою “Звіт про витрачання купівельних комплектуючих” (DМ2408), такого змісту: об’єкт зведеного обліку, корд деталі (вузла), кількість зібраних виробів, кількість нормативного витрачання, сума нормативного витрачання, відхилення від норми витрачання по кількості, відхилення від норми витрачання по сумі.

Задача обліку реалізації готової продукції (ZB504) передбачає насамперед машинне ведення оперативного обліку оплачених платіжних документів, використовуючи інформацію масиву накладних на відпуск готової продукції зі складу покупцям MVXB502 і створивши масив неоплачених розрахункових документів (MRVB505). Цей масив разом з даними про оплату покупцям відвантаженої їм протягом звітного періоду готової продукції, одержаними з масиву MSVB702, опрацьовують з метою формування даних про суми, які належать зарахуванню в реалізацію. При цьому формують відомості DB2508 та DB2509.

Правильний вибір засобів автоматизації та програмного забезпечення дозволяє легко і миттєво адаптувати роботу бухгалтерії до правових норм, які часто змінюються. На ТзОВ “ЮТІМ” використовується програма “1С-Бухгалтерія 6.0.” На нашу думку, на даний час зазначена програма є морально застарілою. Та рекомендовано застосовувати програму “1С-Бухгалтерія 7.7.”, так як це є напоширеніший програмний продукт і повністю задовольняє вимоги цього підприємства.

Правильно організований облік витрат в розрізі статей калькуляції, за місцем їх виникнення, за видами продукції дає керівництву достатній обсяг інформації для прийняття ефективних управлінських рішень. Якщо для ведення бухгалтерського обліку використовується комп’ютерна програма з розгалуженим аналітичним обліком, іншої додаткові інформації для складання внутрішньої звітності непотрібно – просто достатньо згрупувати показники найбільш зручним чином для керівника.

Комп’ютеризація обліку витрат охоплює широке коло трудомістких операцій. До них відносять: групування виробничих витрат за напрямами витрачання, визначення нормативної (планової) фактичної собівартості продукції, облік відхилень від норм витрат, зведений облік витрат на виробництво, відображення на рахунках синтетичного обліку кореспонденції рахунків.

Специфікою комп’ютеризації обліку витрат є те, що тут значною мірою використовуються дані, отримані на інших ділянках механізації обліку (праці і заробітної плати, матеріалів тощо).

У типовій конфігурації можуть бути реалізовані різні варіанти обліку витрат підприємства:

1) з використанням рахунків 8 і 9 класу;

2) з використанням рахунків тільки класу 8;

3) з використанням тільки рахунків класу 9.

Послідовність ведення обліку витрат та визначення фінансових результатів підприємства в “1С-Бухгалтерія” подано на рис. 3.3.

Рис. 3.3. Послідовність ведення обліку витрат та визначення фінансових результатів підприємства в “1С-Бухгалтерія”.

Фінансовим результатом господарської діяльності підприємства є прибуток або збиток. Прибуток в основному утворюється в результаті продажу (реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг). Крім того, підприємство може продавати інші матеріальні цінності і послуги допоміжних виробництв та господарств, а також мати доходи і витрати, що збільшують або зменшують розмір прибутку від інвестиційної та фінансової діяльності.

Кожна з перерахованих операцій відповідає певному етапу визначення фінансових результатів підприємства (режиму роботи документа) і задається безпосередньо в реквізиті “Етап визначення фінансових результатів” його діалогової форми.

Для реалізації алгоритму розподілу використовуються такі параметри, як нормальна база розподілу, база розподілу поточного місяця, нормальна сума постійних витрат і сума постійних витрат поточного місяця, які визначаються на закладці “Додатково” діалогової форми документа. Базою розподілу витрат можуть бути, наприклад: відпрацьований час, обсяг діяльності, прямі витрати тощо. Поточна сума постійних витрат визначається автоматично при проведенні документа як сальдо рахунку 91 по всіх видах витрат, для яких у формі елемента довідника “Види витрат” встановлено параметри програми “Відносяться до постійних загально виробничих витрат”.Сума змінних загально виробничих витрат буде списана при проведенні документа “Фінансові результати” на рахунок 23 “Виробництво”.

На етапі “Визначення фінансових результатів” відбувається списання сальдо рахунків обліку доходів і витрат підприємства (рахунків класу 7, 8 та 9) на відповідні субрахунки рахунку 79.

Отже, аналізуючи документообіг та порядок організації та ведення бухгалтерського обліку фінансових результатів ми бачимо, що таких значних особливостей відображення витрат, доходів і фінансових результатів на даному підприємстві не має, воно застосовує всі ті документи, які застосовуються і іншими підприємствами відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”.

Висновок до розділу

В третьому розділі роботи висвітлено методи оцінки активів та зобов’язань для визначення тимчасової різниці в податковому та бухгалтерському обліку прибутку ТзОВ “ЮТІМ”, наведено методику організація аудиту операцій з обліку фінансових результатів діяльності.

У бухгалтерському обліку для відображення сум бухгалтерського прибутку (обчисленого за даними бухгалтерського обліку) і податкового прибутку (обчисленого за даними податкового обліку), сум відстрочених податкових активів і відстрочених податкових зобов’язань призначені різні рахунки: Рахунок 98 “Податок на прибуток”; Рахунок 64 “Розрахунки за податками та платежами”; Рахунок 17 “Відстрочені податкові активи”; Рахунок 54 “Відстрочені податкові зобов’язання”.

Податковий та бухгалтерський прибуток пов’язані між собою співвідношенням: БП=ПП+ПР+ТР, де БП – бухгалтерський прибуток, ПП – податковий прибуток, ПР –постійна різниця, ТР – тимчасова різниця.

З формули видно можливі два шляхи визначення тимчасових різниць: спочатку визначити суму постійних різниць, потім-тимчасових, або спочатку визначити суму тимчасових різниць, а потім, виходячи з співвідношення-суму постійних.

Аналізуючи документообіг та систему організації аналітичного та синтетичного обліку фінансових результатів ми бачимо, що на підприємстві ТзОВ “ЮТІМ” застосовують всі ті документи, які застосовуються і іншими підприємствами відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”.

Аудит фінансових результатів діяльності здійснюється на підставі первинних документів.

Внутрішній аудит фінансових результатів включає наступні етапи:

1. Визначення прибутку від реалізації товарної