облігації в фінансовій звітності відображається наступним чином.
В формі №1 “Баланс” на дату баланса відображається:
-
в строці 450 “Інші довгострокові фінансові зобов’язання” – сальдо субрахунка 521 “Зобов’язання по облігаціям” (з урахуванням амортизації премії (дисконта) – сальдо субрахунків 522 “Премія по випущеним облігаціям” і 523 “Дисконт по випущеним облігаціям”) ;
-
в строці 510 “Поточна заборованість по довгостроковим зобов’язанням” – сальдо субрахунка 611 “Поточна заборгованіст по довгостроковим зобов’язанням в національній валюті”;
-
в строці 610 “Інші поточні зобов’язання” – сальдо судрахунка 684 “Розрахунки по нарахваним процентам”.
В формі №2 “Звіт пр фінансові результати” за звітний період в строці 140 “Фінансові витрати” вказуються обороти субрахунка 952 “Інші фінансові витрати”.
2. Практична частина.
Практична части складається таким чином:
1.
Використовуючи дані згідно варіанту про склад господарських засобів і джерела їх утворення створюється баланс підприємства на перше число місяця.
2.
По журналу реєстрації господарських операцій за поточний місяць складаються бухгалтерські проведення і записуються в відповідну таблицю.
3.
Всі операції з журналу реєстрації розносяться по синтетичних рахунках, але для цього: відкривають рахунки синтетичного обліку на підставі балансу і табличних даних; записуються господарські операції на рахунках синтетичного обліку; підраховуються обороти по дебету і кредиту всіх синтетичних рахунків; визначається сальдо по синтетичних рахунках на кінець місяця.
4.
На підставі синтетичних рахуків складається оборотна відомість обліку за поточний місяць.
5.
Заповнюється баланс на кінець звітного періоду за даними оборотної відомості синтетичного обліку.
Облік розрахунків з підзвітними особами і різними дебіторами та кредиторами
Господарські операції за березень
№
п/п | Назва
документів,
їх № і дати | Зміст
господарських
операцій | Сума, грн. | Кореспон-
деція
рахунків
Дебет | Кредит
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
1 |
Прибутковий касовий ордер №120 від 3.03 | Отримана з розрахун-кового рахунку в касу підприємства готівка для господарських пот-реб | І |
301 |
311
200
2 | Видаткові касові ордери №123 та №124 від 4.03 | Видана готівка із каси під звіт:
а)Іванчуку для відряд-ження
б)Петренку для прид-бання радіодеталей та канцелярських приладь. |
100
50 |
372
372 |
301
301
3 | Авансовий звіт №10 від 6.03 | На підставі поданого авансового звіту про використання підзвіт-них сум куплені та оприбутковані:
а)радіодеталі
б)канцелярське знаряддя для загальногосподарських потреб |
40
15 |
207
92 |
372
372
4 | Видатковий касовий ордер № 126 від 6.03 | Видана з каси готівка Петренку як відшкоду-вання зайве витрачу-них сум |
5 |
372 |
301
5 | Авансовий звіт №11 від 10.03 | На підставі поданого авансового звіту списа-
на відповідна сума на відрядження (на загальногосподарські витрати) |
95 |
92 |
372
6 | Прибутковий касовий ордер №130 від 10.03 | Іванчук повернув у касу не використану під час відрядження суму |
5 |
301 |
372
7 | Платіжне доручення № 10 від 16.03 | Зараховані суми на
розрахунковий рахунок як погашення дебіторської заборго-ваності по претензіях, пред'явлених постачальникам |
60 |
311 |
374
8 | Інвентари-заційний опис та порівняль-на відомість №3 від 17.03 | В результаті інвентар-ризації на складі виявлена нестача матеріалів |
20 |
947 |
201
9 | Інвентари-заційний опис та порівняль-на відомість №3 від 17.03 | Нестача матеріалів
відноситься на винного
-матеріально-відпові-дальну особу - Симо-
ненка за фактичною собівартістю |
20 |
375 |
716
10 | Розрахунково- платіжна відомість № 3 від 31.03 | Сума нестачі утримана із заробітної плати
Симоненка:
Відображено закриття рахунків обліку доходів і витрат |
20
20
20 |
661
716
791 |
375
791
947
11 | Розрахунково- платіжна відомість № 3 від 31.03 | Утримано за виконав-чим листом із заробіт-ної плати Коваленка |
15 |
661 |
377
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
12 | Доручення – зобов’язання № 105 від 12.02 | Із зарплати Петренка утримана сума черго-вого внеску за товар, придбаний в універмазі |
15 |
661 |
377
13 | Договір оренди від 28.02 | Нарахована орендна
плата за використання
приміщення |
30 |
92 |
685
14 | Платіжне доручення
а) № 124 від 31.03
б) № 126 від 31.03
в)№ 127 від 31.03
г) № 128 від 31.03 | Перераховані кошти з розрахункового рахунку:
а) як погашення заборгованості за виконавчим листом
б) універмагу – за придбаний товар
в) орендна плата орендодавцю
г) міськкомунгоспу – за надані комунальні послуги |
15
15
30
35 |
377
377
685
685 |
311
311
311
311
15 | Розрахунок № 27 від 31.03 | а) Списуються в кінці місяця на рахунок фін-нансових результатів загальногосподарські витрати (суму визначити)
б) На цю суму закривається сальдо по рахунку 791 | 140
140 | 791
44 | 92
791
Заповнити первинні документи до операцій 3,6
Відкрито такі синтетичні рахунки і проведено по ним такі дії:
301 “Каса”
ДТ | КТ
С-до 200
1 200
2 | 150
4 | 5
6 5
Об. 205 | 155
С-до 250
311 “Рахунки в банках”
ДТ | КТ
С-до 2100
1 | 200
7 60
14 | 95
Об. 60 | 295
С-до 1865
20 “Виробничі запаси”
ДТ | КТ
С-до 5095
3 40
8. | 20
Об. 40 | 20
С-до 5115
372 “Розрахунки з підзвітними особами”
ДТ | КТ
С-до 30
2 150
3 | 55
4 5
5 | 95
6 | 5
Об. 155 | 155
С-до 30
92 “Адміністативні витрати”
ДТ | КТ
С-до
3 15
5 95
13 30
15 | 140
Об. 140 | 140
С-до
374 “Розрахунки за претензіями”
ДТ | КТ
С-до 60
7 | 60
Об. | 60
С-до
947 “Нестачі, втрати від псування цінностей”
ДТ | КТ
С-до
8 20
10 | 20
Об. 20 | 20
С-до
375 “Розрахунки з дрібними дебіторами”
ДТ | КТ
С-до 50
8 20
10 | 20
Об. 20 | 20
С-до 50
661 “Розрахунки з оплати праці”
ДТ | КТ
С-до | 1000
10 20
11 15
12 15
Об. 50
С-до | 950
716 “Інший операційний дохід”
ДТ | КТ
С-до
9 20
10 | 20
Об. 20 | 20
С-до
791 “Фінансові результати”
ДТ | КТ
С-до
10 20 |