обслуговуючої установи банку таке порушення норм регулювання обороту

готівки було встановлене. На підприємство накладені штрафні санкції в

розмірі 25% від неповерненої у встановлені строки суми 52,00*0,25 = 13 грн.

Для відображення штрафних санкцій на рахунок 64 "Розрахунки за

податками і платежами" відкривається субрахунок 6422 "Розрахунки зі

сплати фінансових санкцій"

18 | Нараховано штраф за несвоєчасне повернення готівки | 26.06.

2007 | 948 | 6422 | 13,00

19 | Перерахована з поточного рахунка підприємства в банку сума штрафу до бюджету | 26.06.

2007 | 6422 | 311 | 13,00

Виданий підзвітній особі грошовий аванс з каси під звіт означає тільки збільшення дебіторської заборгованості підприємства, активи його при такій операції не збільшуються.

При оприбуткуванні матеріальних цінностей, придбаних за рахунок грошових коштів, виданих під звіт на адміністративно - господарські потреби, потрібно керуватися наявною правовою базою, стандартами бухгалтерського обліку 9 "Запаси" і 16 Витрати".

У первісну вартість запасів, придбаних за плату, входять суми, сплачені постачальнику (продавцю) відповідно до договору.

Витрати на службове відрядження, безпосередньо пов'язане з придбанням цінностей, в нашому випадку запасів, відповідно до п.9 стандарту 9 "Запаси", входять до первинної вартості запасів як витрати на придбання вищезгаданих запасів і доведення їх до стану, в якому вони придбані для використання.

Витрати підзвітної особи на оплату службових відряджень і на придбання ТМЦ відповідно до п.7 стандарту 16 "Витрати " відображаються у складі витрат того періоду, в якому вони були здійснені. Моментом відображення витрат за розрахунками з підзвітною особою є подання підзвітною особою в бухгалтерію, звітного документа про витрачені грошові кошти — авансового звіту. Саме в цей момент відбувається збільшення активів або зменшення зобов'язань і формування первісної вартості запасів. При отриманні готівки з каси такого зменшення зобов'язань або збільшення активів не відбувається.

Таблиця З

Бухгалтерський облік з підзвітними особами при придбанні запасів і товарно-матеріальних цінностей.

№

з/п | Зміст операції | Дата | Кореспонд. рахунки | Сума,

грн.

Д-т | К-т

Розглянемо варіанти списання на вартість придбаних запасів витрат на службове відрядження, безпосередньо пов'язане з їх купівлею. Таких варіантів може бути

три

Варіант 1. Вартість запасів відноситься вартість придбаних цінностей і повна

величина витрат на відрядження

1 | Оприбутковані на склад отримані виробничі запаси від підзвітних осіб на основі авансового звіту №1 з придбання запасів, без ПДВ | 27.06.

2007 | 201 | 3723 | 1000,0

2 | Відображена сума податкового кредиту з ПДВ | 27.06.

2007 | 641 | 3723 | 200,00

3 | Списані витрати на відрядження на вартість запасів на підставі авансового звіту №2 за витратами на відрядження | 27.06.

2007 | 201 | 3721 | 175,00

4 | Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ у витратах на відрядження | 27.06.

2007 | 641 | 3721 | 15,00

Варіант 2. Керівником прийнято рішення віднести на вартість запасів частину вартості витрат на відрядження, яка дорівнює 100,00 грн. частину вартості, що залишилася, віднести на витрати підприємства зі збуту

5 | Списана частина витрат на відрядження на вартість запасів на підставі авансового звіту №2, віднесена на вартість придбаних запасів | 27.06.

2007 | 201 | 3721 | 90,00

6 | Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ у витрати на відрядження | 27.06.

2007 | 641 | 3721 | Ю0,00

7 | Витрати на відрядження працівника підприємства віднесено в інші операційні витрати | 27.06.

2007 | 84 | 3721 | 62,50

8 | Списані операційні витрати на збут | 27.06.

2007 | 93 | 84 | 62,50

9 | Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ у витрати на відрядження | 27.06.

2007 | 641 | 3721 | 12,50

Варіант 3. Керівником прийнято віднести на рішення витрати на відрядження адміністративні витрати в повній сумі

10 | Списані витрати на відрядження працівників апарату управління | 27.06.

2007 | 84 | 3721

підприємства на адміністративні витрати | 27.06.

2007 | 92 | 84 | 175,00

11 | Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ у витрати на відрядження | 27.06.

2007 | 641 | 9721 | 15,00

Первісна вартість запасів, за якою вони зараховуються на баланс підприємства, за розглянутими вище варіантами становить:

Варіант 1 1000,00 + 175,00 = 1175,00 грн.

Варіант 2 1000,00 + 90,00 = 1090,00 грн.

Варіант 3 1000,00 + 0 = 1000,00 грн.

При оформленні відносин між партнерами за допомогою договорів обміну (бартерні операції) можливі такі варіанти:

1. Рух готівки відсутній (обмінюються запаси з однаковою вартістю).

Оформлення операції і супровід обмінюваних товарів здійснює експедитор, товарознавець, довірена особа підприємства без покладання на неї обов'язків проведення розрахунків. При цьому варіанті розрахунки з використанням підзвітної особи виникають як елемент витрат у формі оплати витрат на відрядження при скеруванні працівника у відрядження для здійснення обміну продукцією, яка має справедливу вартість. 2. Передбачається часткова грошова доплата однією або іншою стороною за здійснену операцію. Підзвітна особа або передає залишок грошей як оплату, або приймає їх як різницю за операцією. Можливий варіант, коли ця ж особа приймає товаросупровідні документи. Наявність довіреності в особи, яка одержує цінності, в т. ч. оплачені готівкою, обов'язкова. Виконання розрахунків з підзвітною особою при проведенні бартерних операцій в бухгалтерському обліку за другим вищезгаданим варіантом відображається таким чином (Див. табл. 4) Початкові дані для прикладу:

Підприємство А обмінює цеглу загальною вартістю 11400 грн. з ПДВ на запасні частини вартістю 12600 грн. у підприємства Б. Умовами угоди передбачено, що залишок вартості (12600 - 11400 = 1200 грн.) за угодою вноситься готівкою через підзвітну особу. У