При чому частка позиченого капіталу складає на початок 2009 р. всього 0,95%. За 3 роки сума позиченого капіталу зменшилася на 42,2 тис. грн. (97,5%) і на початок 2009 р. становить 1,1 тис. грн. Це пояснюється тим, що фірмі не вигідно залучати позичені кошти.

Сума вільних грошових коштів протягом 3-х років складала до 2% капіталу. На початок 2009 р. ця сума становила 1,56% валюти балансу (1,8 тис. грн). Це означає, що фірмі не доцільно зберігати кошти ні готівкою, ні на рахунках банку, так як отриманий дохід використовується на закупку нового товару та збільшення асортименту продукції.

Дебіторська заборгованість фірми по розрахунком з бюджетом протягом 3-х років не перевищувала 1 тис. грн, за рахунок авансових платежів по податку на прибуток.

Статутний капітал фірми протягом 3-х років залишився незмінним і становить 100 тис. грн.

Нерозподілений прибуток за 2006-2008 рр. зріс на 2 тис. грн і на кінець 2008 р. становив 14,3 тис. грн.

Як ми бачимо, загальна валюта балансу має тенденцію до зниження. Але цей фактор не можна назвати негативним для фірми, оскільки це зниження відбувається за рахунок вибуття основних фондів через нарахування амортизації методом прямолінійного списання.

Щороку вартість основних фондів зменшується та 5,6 тис.грн. Протягом 3-х років фірмі було не доцільно владати гроші в необоротні активи, оскільки торгівельному підприємству більш раціонально вкладати гроші в оборотний капітал.

Вартість товарів, що підлягають реалізації до 2007 року значно зменшилася оскільки фірма була змушена вилучити кошти, призначені для збільшення кількості товару, на погашення короткострокового кредиту в сумі 15,3 тис. грн. Але розрахувавшись з ним, ми бачимо, що наступних 2 роки йде тенденція до збільшення кількості товару.

Відповідно до збільшення кількості товару ми спостерігаємо ріст неросподіленого прибутку та практичне погашення кредиторської заборгованості за товари.

Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом, страхування та оплати праці не перевищують 5 тис. грн, тому їх сума не суттєво впливає на фінансовий стан підприємства.

Отже, як ми бачимо, фінансове становище даного підприємства непогане, але зупинятися на досягнутому не варто.

Розділ 2. Синтетичний та аналітичний облік запасів

2.1 Синтетичний та аналітичний облік запасів

Синтетичний облік наявності та руху запасів здійснюється в грошовій одиниці України на рахунках обліку запасів за Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкцією про його застосування, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 30. 11. 99 р. N 291 за спрощеним Планом рахунків бухгалтерського обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 19. 04. 2001 р. N 186. Аналітичний облік запасів в фірмі “Базис” ведеться у розрізі місць зберігання, матеріально відповідальних осіб та видів запасів.

Проаналізувавши нормативну базу, спеціальну літературу та висновки з попередніх підрозділів я пропоную скласти робочий план рахунків (додаток З) для обліку товарних операцій ПФ “Базис”.

Синтетичний облік наявності і руху товарів у роздрібній торгівлі ведуть на рахунку 282 “Товари в торгівлі”.Оприбуткування товарів, одержаних від постачальників на підставі даних Книги обліку надходження товарів (робіт, послуг), відображається записами:

1) на вартість придбаних у постачальників товарів за відпускними (покупними) цінами:

Д-т рах. 282 “Товари в торгівлі”

К-т рах. 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядчиками”

2) на суму податкового кредиту по ПДВ:

Д-т рах. 641 “Розрахунки за податками”

К-т рах. 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками”

3) на суму, сплачену постачальником за товари (включаючи ПДВ):

Д-т рах. 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядчиками”

К-т рах. 31 “Рахунки в банках”.

Оскільки в роздрібних торговельних підприємствах облік товарів ведеться за продажними (роздрібними) цінами, то відповідно до п. 5 Інструкції по бухгалтерському обліку податку на додану вартість від 01.07.97р. № 168 із змінами та доповненнями сума ПДВ, сплачена постачальникам при придбанні товарів, включається в торгову націнку записом:

Д-т рах. 281 “Товари в торгівлі”

К-т рах. 285 “Торгова націнка”.

Такою самою бухгалтерською проводкою відображається сума торгової націнки на товари, яка нараховується торговельним підприємством для покриття витрат обігу й одержання прибутку.

Субрахунок 285 “Торгова націнка” - пасивний. Виконує функцію регульованого контрактивного рахунка щодо субрахунку 282 «Товари в торгівлі» і призначений для того, щоб, обліковуючи товари на субрахунку 282 за продажними цінами, можна було б визначити їх покупну вартість (шляхом вирахування з вартості товарів за продажними цінами суми торгової націнки).
Якщо за договором купівлі-продажу передбачена попередня оплата рахунків постачальників за товари, що підлягають до поставки, то в бухгалтерському обліку роздрібного підприємства роблять такі записи (табл.2.1).

Розглянемо як відбувається облік тари в ПФ “Базис” на основі конкретного прикладу (табл.2.2) Оптова база відвантажила товар у тарі (300 ящиків). Заставна вартість одного ящика - 5 грн. Таким чином, сума застави складає 1500 грн. (табл.2.2).

Реалізація товарів у роздрібній торгівлі здійснюється переважно за готівку, а також за допомогою розрахункових чеків установ банків. Обсяг реалізації визначається за сумою, яка надійшла до каси за продані товари.

При торгівлі з використанням ЕККА сума виторгу за роздрібними цінами визначається за показниками фіскального чека, у якому відображається загальна сума денного обороту за реалізовані товари, на підставі даних якого і звіту касира в бухгалтерському обліку роблять запис по дебету рахунка 30 “Каса” і кредиту рахунка 702 “Доход від реалізації товарів”.

Таблиця 2.1

Кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку господарських операцій з придбання товарів при попередній оплаті рахунків постачальників

№ п\п | Зміст господарської операції | Типова кореспонденція рахунків | Кореспонденція рахунків, яку застосовує підприємство | Кореспонденція