Вираховуємо суму ПДВ, яка підлягає відшкодуванню. Для цього ми беремо суму товару по закупівельних цінах і множимо її на 0,1667. Дана сума повинна співпадати з сумою ПДВ на податковій накладній, яка виписується в кінці місяця. Аналогічну операцію робимо з кожним з постачальників продукції.

Розрахунок з постачальником здійснюється через касу. Постачальник (бухгалтер організації) виписує прибутковий касовий ордер на суму оплаченого товару. І віддає бухгалтеру покупця квитанцію до прибуткового касового ордера., де вказується від кого прийнято гроші, підстава, дата оплати, сума і сума розрахунку прописом Без печатки постачальника дана квитанція є не дійсною.

Коли первинні документи приведені до порядку, складається відомість приходу - продажу товарів. Вона складається на основі товарно-касової книги. Виписуємо залишок товарної продукції на початок місяця, прихід товару, групуючи по постачальнику, визначаємо загальну його суму. Згідно звіту ЕККА за місяць визначаємо виторг і також записуємо його в цю відомість. Сума проданих алкогольних напоїв відокремлюється так як з неї вираховується збір на розвиток виноградництва, садівництва і хмелярства 1% від суми реалізації. Визначаємо залишок на кінець місяця:

Залишок на початок місяця + сума приходу товару – сума проданого товару

В кінці місяця бухгалтером складається товарний звіт (додаток Й). Прихід розноситься з податкових накладних, отриманих за звітний місяць, продаж виписуємо з книги обліку доходів і витрат суб’єкта підприємницької діяльності. Виводиться залишок товару на кінець звітного періоду.

2.2 Порядок відображення інформації про запаси у облікових регістрах і звітності

Порядок приймання товарів і документальне оформлення залежить від місця приймання /на складі постачальника, від транспортних підприємств, на складі покупця/ її характеру /по кількості, якості і комплектності/, ступеню відповідності вимогам договору про поставку і супроводжувальним документам.

Надходження товарів залізницею оформляється накладною, що є супроводжувальним документом. Документ складається постачальником і видається одержувачу вантажу на станції призначення. Квитанція на прийнятий вантаж залізницею, відправляється покупцю разом з розрахунковими документами.

Роздрібне підприємство для приймання вантажу на станції залізниці видає матеріально-відповідній особі /помічнику, експедитору/ доручення, розпорядження на одержання вантажу та вантажну квитанцію.

Експедитор одержує товар на підставі паспорту, доручення, вантажної квитанції. Перевіряє одержаний вантаж на відповідність накладної залізниці і робить в ній відмітку про вантаж, при порушеннях упаковки або нестачі товарів експедитор перевіряє кожне товарне місце і складає комерційний акт /в трьох примірниках/ разом з представником залізниці, за підписом начальника станції. В акті показують найменування товару, його кількість, масу відповідно документам постачальника і фактичну, розмір списаної нестачі. Акт є підставою для пред'явлення претензії транспортному підприємству. При нестачі товарів в межах норм природного збитку комерційний акт не складається.

Перевезення товарів автомобільним транспортом оформлюється випискою товарно-транспортної накладної (з жовтня 1997р. - бланки суворої звітності). Вона виписується в чотирьох примірниках і є документом. Якщо сума витрат відокремлена по перевезенню вантажів, тоді ТТН одночасно слугує і супроводжувальним документом на перевезення вантажу і підставою для оприбуткування товарів, підставою для списання товарів у постачальника, підставою для розрахунків з автотранспортним підприємством.

Для оформлення надходжень товарів застосовуються різні документи, які складаються як постачальниками так і покупцями. Постачальники контролюють ТМЦ на шляху до покупця, а покупці - з моменту їх прийому до реалізації. Контроль за збереженням товарів досягається виконанням правил прийому товарів, правильним документальним оформленням, точним обліком операцій, пов`язаних з надходженням товарів, і розрахунків по ним. Постачальник при відвантаженні товарів в адресу торгового підприємства направляє супроводжуючі товарні документи (рис.2.1).

Перераховані документи можуть бути доповнені платіжною вимогою, в якій постачальник зобов’язаний вказати на дату і номер угоди, дату відвантаження товару, номера товарних та ін. прийомо-передаточних документів, вид транспорту. Окремою стрічкою в платіжний вимозі виділяється сума ПДВ, яка повинна бути сплачена покупцем. При доставці товарів залізницею постачальник оформляє накладну спеціальної типової форми, яка являється супроводжуючим документом і видається вантажоодержувачу на станції призначення.

Для отримання вантажу торговельні підприємства виділяють матеріально-відповідальних осіб і видають їм довіреність встановленої форми і вантажну квитанцію. Як правило, термін дії довіреності 10 днів. Після отримання ТМЦ і оприбуткування їх на склад, матеріально-відповідальна особа повинна відчитатися перед бухгалтерією про використання довіреності, пред’явивши документи постачальника та приходну накладну (прибутковий ордер), підтверджуюча надходження товарно-матеріальних цінностей на склад підприємства.

Рис.2.1 Документальне оформлення надходження товарів від постачальника

На базовому підприємстві для приймання товарів, оприходування та внутрішнього переміщення товарів застосовується типова накладна, приведена в додатку И.

Згідно "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку"(наказ Мін. фінансів України N 88 від 24.05.95р.) всі записи у регістрах бухгалтерського обліку проводяться на підставі первинних документів, які фіксують факти здійснення господарської операції і розпорядження на їх проведення.

Первинні документи повинні мати такі обов’язкові реквізити: назва підприємства, назва документа, код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції( у натуральному і вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особисті підписи та інші ознаки, що однозначно ідентифікують особу, яка здійснила господарську операцію.

Надходження товарів від постачальників відображається в обліку на підставі супроводжуючих документів: накладних, рахунків-фактур і т.п. Приймають товари матеріально-відповідальні особи.

При прийомі матеріально-відповідальна особа підприємства