Аналіз діяльності та стану активів і зобов’язань відіграє в ринкових умовах важливу роль.

Основними джерелами для проведення аналізу є звітні форми та розшифровки окремих рахунків.

Бухгалтерська та фінансова звітність установи складається на підставі даних облікових регістрів про господарські операції з використанням кошторису доходів та видатківустанови за звітний період або про стан коштів та розрахунків на звітну дату.

Бухгалтер відділу щомісячно і щоквартально складає фінансові звіти про виконання кошторису доходів і видатків і подає їх вищим організаціям та органам ДКУ.

Терміни подання бухгалтерської та фінансової звітності:

· місячний звіт про використання бюджетних асигнувань не пізніше 5 числа місяця наступного за звітним;

· квартальний – не пізніше 15 числа місяця наступного за звітним кварталом;

· річний – не пізніше 22 січня наступного за звітним роком.

Склад місячної та квартальної звітності регламентовано «Порядком складання місячної та квартальної фінансової звітності у 2006 році установами та організаціями, які отримують кошти державного та місцевих бюджетів», затверджений наказом ДКУ від 30.03.06р. № 114.

Відповідно до Порядку відділ обліку та звітності складає і подає до органів ДКУ фінансові звіти за такими формами:

1. Баланс (форма № 1) – щоквартально;

2. Звіт про виконання загального фонду кошторису установи (№ 2д, 2м) – щомісячно і щоквартально;

3. Звіт про заборгованість бюджетних установ (№ 7д, 7м) - щомісячно і щоквартально.

До форм квартальної фінансової звітності додається пояснювальна записка.

«Баланс» (форма № 1) містить узагальнені підсумкові показники, отримані на підставі звірених даних бухгалтерських документів станом на початок та на кінець бюджетного періоду.

«Звіт про використання загального кошторису установи» (форма № 2д, 2м) складається установами, що отримують кошти загального фонду державного та місцевого бюджетів про отримані і використані асигнування згідно з кошторисом та планом асигнувань. Звіт складається за кожним кодом програмної класифікації видатків державного бюджету та місцевого бюджету.

«Звіт про заборгованість бюджетних установ» складається установами, що отримують кошти державних і місцевих бюджетів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну заборгованість, яка виникла в установі при виконанні кошторису за поточний та минулі роки. Звіт складається в розрізі кодів програмної класифікації видатків державного бюджету або тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів і кодів економічної класифікації видатків бюджету і містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.

Автошкола як і інші підприємства подає установлену нормативними документами статистичну звітність органам державної статистики:

1. «Звіт з праці» (форма №1ПВ) – місячно та квартально;

2. «Чисельність окремих категорій працівників та підготовка кадрів» (форма № 6 - ПВ) - піврічна;

3. «Звіт про використання робочого часу» (форма № 3 - ПВ) – квартальна та ін.

Статистичну звітність складають на підставі даних спеціально організованого спостереження в установах та організаціях, а також на підставі даних бухгалтерського обліку.

2.3 Документальне оформлення надходження грошових коштів

Касові операції здійснюються на підставі належним чином оформлених документів, а саме прибуткових і видаткових касових ордерів та інших документів.

Касові ордери – це документи, що засвідчують надходження грошей до каси та їх витрачання за цільовим призначенням [11, c.2].

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордера, який підписується головним бухгалтером або уповноваженими на це особами.

При цьому особі, яка здала гроші, після отримання їх касиром, видається квитанція, що підписана головним бухгалтером і касиром.

Готівку в касу з поточних (реєстраційних) рахунків касир отримує за грошовими іменними чеками. Установи, які не перейшли на казначейське обслуговування використання бюджетних і позабюджетних коштів, мають свою чекову книжку, яку отримують у банку і зберігають у касі разом з іншими цінностями. Решті установ грошові чеки виписуються органами державного казначейства на підставі заявки на видачу готівки.

Заявки подаються органам Державного казначейства України у двох примірниках, один з яких після видачі готівки повертається розпоряднику бюджетних коштів із відповідним відбитком штампа казначея, зберігається як обов’язковий документ і є додатком до бухгалтерських реєстрів, що підтверджують обсяг та цільове направлення бюджетних коштів.

Заявки на видачу готівки виписуються розпорядниками бюджетних коштів на осіб, з якими в них укладені договори про повну матеріальну відповідальність і які мають право отримувати і видавати кошти.

При отриманні заробітної плати та прирівнених до неї платежів разом із заявкою на видачу готівки подаються платіжні доручення на перерахування сум прибуткового податку з громадян, сум нарахувань до Фондів соціального страхування України та сум страхових внесків до Пенсійного фонду України, інших податків і обов’язкових платежів, пов’язаних з виплатою заробітної плати та інших соціальних виплат.

У заявках на видачу готівки розпорядники бюджетних коштів відмічають наявність чи відсутність заборгованості зі сплати податків.

На підставі перевіреної заявки органи Державного казначейства України виписують на осіб, вказаних у заявці, грошові чеки на отримання готівки.

На підставі належно оформлених грошових чеків уповноважені особи розпорядників бюджетних коштів отримують готівку з реєстраційних рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України. Невикористана готівка повертається уповноваженими особами розпорядників бюджетних коштів безпосередньо на цей самий рахунок за відповідними документами, при заповненні яких обов’язково вказується номер реєстраційного (спеціального реєстраційного) рахунка, на який повинні бути зараховані кошти.

Витрачати кошти, які отримані за грошовим чеком, необхідно лише на цілі, які визначені у грошовому чеку та не суперечать чинному законодавству України.

2.4 Документальне оформлення використання грошових коштів

Видача готівки з каси установи або організації проводиться за видатковими касовими ордерами або належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

Документи на видачу готівки повинні підписуватися керівником і головним бухгалтером або особами, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть