дотримання порядку пере-
ходу та реалізації права власності на
акції.
2. Аудит вилученого капіталу
1 | Перевірка правильності відображення в об-ліку вилученого капіталу:
- порядок викупу акцій власної емісії
та їх подальше використання;
- аналіз співвідношення цінивикупу і
номінальної вартості акцій.
2 | Вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції:
- встановити на основі протоколу збо-
рів акціонерів, чи були ці операції
дозволені;
- перевірити, чи обліковані суттєві
операції у відповідності з П(с)БО;
- визначити кількість випущених та анульованих акцій і порівняти їх із книгою реєстрації власників акцій.
3. Аудит додаткового капіталу
1 | Перевірка правильності відображення в об-ліку додатково вкладеного капіталу і його використання.
4. Аудит резервного капіталу
1 | Порядок формування і правильність відо-браження в обліку резервного капіталу і його використання.
5. Аудит нероподіленого прибутку (непокритого збитку)
1 | Порядок формування і правильність відо-браження в обліку та звітності нерозподі-леного прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством.
2 | Перевірка порядку розподілу прибутку за статутом та рішенням зборів акціонерів (на основі протоколів зборів акціонерів).
Склав Перевірив
Розділ 2. Оцінка системи внутрішнього контролю.
2.1. Основні завдання системи внутрішнього контролю собівар-тості продукції, процедури контролю, які можна застосувати щодо собівартості продукції.
Система внутрішнього контролю - політика і процедури які прийня-ті керівництвом для задіяння у реалізації цілей керівництва, що передбачають на скільки це можна виконати; впорядковане і ефективне ведення фінансово-господарської діяльності включаючи строге слідкування політиці керівницт-ва, забезпечення зберігання активів, попередження і виявлення фактів шах-райства і помилок, точність і повноту бухгалтерських записів і своєчасну під-готовку достовірної фінансової звітності.
Напрямки внутрішнього контролю
Напрямки кон-тролю | Загальна характеристика | Приклади
1. Реальність | Зафіксовані операції дійсно проводились і підтверджені а відповідному документі. | Засновники здійснили внески до статутного фонду у зазна-чений термін і у відповідних сумах.
2. Повнота | Всі фактично проведені операції записані і непро-пущені. | Всі операції які стосуються оплати праці відображе-ні в обліку в повному обсязі.
3 .Санкціонування | Операції санкціоновані у відповідності з політикою компанії. | Резервний капітал створений 30% від прибутку за наказом керівника.
4. Точність | Всі суми належним чином розраховані. | Всі суми пов'язані з форму-ванням оплати праці на-лежним чином розраховані.
5. Класифікація | Операції віднесені на від-повідні рахунки. | Відображення оплати праці здійснюється на таких рахунках бухгалтерського об-ліку:
40 "Статутний капітал";
41 "Пайовий капітал";
|
42 "додатковий капітал";
43 "Резервний капітал";
44 "Нерозподілені прибутки
(непокриті збитки)";
45 "Вилучений капітал";
46 "Неоплачений капітал"
6. Облік | Облік операцій повністю завершений. | Внески до статутного капіта-лу здійснені в повному обсязі.
7. Періодизація | Операції віднесені у відпо-відному періоді. | Розрахунок прибутків (збит-ків) здійснюється кожного мі-сяця.
2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю оплати праці.
2.1.1 Опис ведення обліку та контрольних процедур для оплати праці.
Згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звіт-ність в Україні" підприємству надану можливість сомостійно обирати форму організіції бухгалтерського обліку.
Бухгалтер на ЗАТ «Екогаз - ІФ», який здійснює ор-ганізацію бухгалтерського обліку забезпечує:
1.
Широке використання сучасних засобів механізації та автоматизації обліково-обчислюваних робіт, прогресивних форм і методі в бухгалтер-ського обліку. Постійно вдосконалює система обліку, застосовуючи найсучасніші методиобліку і комп'ютерні програми;
2.
Повний облік надходження грошових коштів, ТМЦ і основних засобів, а також своєчасне відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з їх рухом, достовірний облік витрат діяльності в обліку, виконання кошторисів витрат, надання послуг;
3.
Правильний облік результатів діяльності підприємства відповідно до встановлених правил;
4.
Правильне нарахування і своєчасне перерахування платежів до бю-джету, внесків до позабюджетних і соціальних фондів, погашення у встановленні строки заборгованості перед банками позик;
5.
Складання достовірної бухгалтерської звітності на підставі первинних документів і бухгалтерських записів, подання її у встановлені строки;
6.
Збереження бухгалтерських документів, оформлення і передачу їх у встановленому порядку до архіву.
Головний бухгалтер постійно знаходиться на своєму робочому місці в го-дини, передбачені розпорядком робочого дня на ЗАТ «Екогаз - ІФ»
Головний бухгалтер не приймає до виконання й оформлення документи на операції, що суперечать законодавству.
Керівник підприємства створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомі-рних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.
Процедури контролю які стосуються оплати праці можна розділити на такі категорії:
Процедури контролю оплати праці :
Аудитору слід перевірити державну реєстрацію випуску акцій, а також відповідності видів і кількості розміщених акцій, заявлених у статуті. При здійсненні аудиту необхідно встановити дотримання встановленого законом мінімального розміру статутного капіталу, а також обґрунтованості прийня-тих форм сплати внесків і відображення операцій на рахунках бухгалтерсько-го обліку,перевірка дотримання строків оплати, передбачених статутом.
Аудиторська фірма „ Альфа- аудит"
Підприємство ЗАТ «Екогаз - ІФ»
Термін перевірки 15 вересня 2009р.
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ВЛАСНОГО
КАПІТАЛУ
№ з/п | Зміст запитання | Варіант відповіді | Примітки
так | ні | Інф. відсутня
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 7
1. | Чи є протоколи зборів акціоне-рів? | *
2 | Чи були випадки внесення час-ток, що вносяться до статутного капіталу майном та нематеріа-льними активами? | *
3 | Чи є Методика оцінка часток, що вносяться до статутного ка-піталу в натуральній та немате-ріальних формах? | *
4 | Якщо формування статутного капіталу є обов'язковим, чи обумовлені строки сплати? | *
5 | Чи зазначене в установчих до-кументах визначення часток за-сновників підприємства, тобто фактичне визначення власниа/власників юридичної особи? | *
6 | Чи був сплачений мінімальний розмір статутного фонду на мо-мент звернення по дозвіл