контролю точності передбачають перевірку того, що дані від-носно сум та дат, в документах або операціях наведено вірно, операції в бух-галтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку та своє-часно. Для цього ми візьмемо вибірку документів таку ж як і при проведенні процедур повноти даних і перевіримо чи співпадають суми і дати в прибут-кових касових ордерах з Касовою книгою.
Прибутковий касовий ордер | Касова книга
№
док | Дата | Засновники | Сума | №
док | Дата | Засновники | Сума
251 | 01.02.04 | Малюшенко Б.Р | 100 000 | 251 | 01.02.04 | Малюшенко Б.Р | 100 000
252 | 02.02.04 | Малюшенко Б.Р | 50000 | 252 | 02.02.04 | Малюшенко Б.Р | 50000
253 | 03.02.04 | Малюшенко Б.Р | 25000 | 253 | 03.02.04 | Малюшенко Б.Р | 25000
254 | 04.02.04 | Громадюк В.І. | 100000 | 254 | 04.02.04 | Громадюк В.І. | 100000
255 | 05.02.04 | Малюшенко Б.Р | 12500 | 255 | 05.02.04 | Малюшенко Б.Р | 12500
256 | 06.02.04 | Громадюк В.І. | 50000 | 256 | 06.02.04 | Громадюк В.І. | 50000
257 | 07.02.04 | Громадюк В.І. | 25000 | 257 | 07.02.04 | Громадюк В.І. | 25000
258 | 08.02.04 | Громадюк В.І. | 12500 | 258 | 08.02.04 | Громадюк В.І. | 12500
При перевірці первинних документів не виявлено відхилень в сумах та датах. Документи заповнені правильно і зареєстровані.
2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності і госпо-дарських операцій.
При перевірці первинних документів особлива увага повинна приділятись відбиткам штампів і печаток. їх незвична форма, різний розмір тих самих знаків, неправильний текст та інші ознаки можуть вказувати на підробку до-кумента.
Особлива увага також приділяється підписам посадових осіб, які прийма-ли і відпускали товарно-матеріальні цінності або грошові кошти.
Прибутковий касовий ордер
№ док. | Дата | Підпис ке-рівника | Підпис го-ловного бухгалтера | Підпис касира | Наявність печатки | Відхилення
251 | 01.02.04 | * | * | * | * | -
252 | 02.02.04 | * | * | * | * | -
253 | 03.02.04 | * | * | * | * | -
254 | 04.02.04 | * | * | * | * | -
255 | 05.02.04 | * | * | * | * | -
256 | 06.02.04 | * | * | * | * | -
257 | 07.02.04 | * | * | * | * | -
258 | 08.02.04 | * | * | * | * | -
При перевірці дотримання законності господарських операцій жодних відхилень не було виявлено.
2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.
Під інвентаризацією розуміють виявлення фактичної наявності і стану господарських засобів підприємства на певний момент шляхом перевірки їх в натурі.
Цей прийом має такі елементи :
Ш перевірка наявності й стану об'єктів господарювання, який виконуєть-ся за прийомами - сприйняття (в натурі);
Ш вимірювання та реєстрація в спеціальному документі.
Порядок проведення інвентаризації регламентує інструкція з інвентариза-ції основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів та до-кументів, розрахунків.
Інвентаризація проводиться з метою порівняння облікових даних із фак-тичними.
Здійснення інвентаризаційної процедури покладається на спеціально ство-рену постійно діючу інвентаризаційну комісію. Результати проведеної пере-вірки матеріальних цінностей подають в інвентаризаційному описі. Періоди-чність здійснення інвентаризації запасів маю бути не рідше ніж один раз на-рік. Підчас проведення обов'язкової інвентаризації необхідно перевіряти усі види майна та запасів.
Інвентаризаційні описи складаються окремо на ТМЦ, що знаходяться в до-розі, не оплачені в строк покупцями відвантажені товари і цінності, та на ті, що перебувають на складі інших підприємств.
Оформляючи результати інвентаризації слід пам'ятати, що перекриття не-достачі одного запасу за рахунок надлишку іншого допускається лише в тому випадку, коли вони були утворені в один і той же період, який перевіряється, і однією особою, яку перевіряють.
Після завершення інвентаризаційного опису всіма членами інвентариза-ційної комісії його дані використовуються при складанні "Звіряльної відомо-
сті". В цьому документі, який складається і підписується бухгалтером в єди-ному примірнику, відображаються результати проведеної інвентаризації за-пасів, за якими виявлення відхилення із "Звіряльною відомістю" під розпис-ку ознайомлюється матеріально відповідальна особа.
Результати проведеної інвентаризації мають бути відображені в бухгалтер-ському обліку в тому місяці, в якому проведено інвентаризацію, але не піз-ніше грудня звітного року.
Результати інвентаризації попередньо розглядає головний бухгалтер, який складає висновок та передає керівникові. Керівник ЗАТ «Екогаз - ІФ» приймає остаточне рішення про порядок урегулювання ре-зультатів інвентаризації.
2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутріш-нього контролю, уточнення величини ризику контролю, оцінка обсягу перевірок по суті, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.
Зведена таблиця слабких і сильних сторін контролю
Сильні слабкі сторони контролю | Значення для аудитора
СІ На підприємстві існує меха-нізм виключення за рішенням збо-рів учасників того учасника, який систематично не виконує своїх обов'язків. | Дає можливість дисциплінувати всіх учасників товариства.
СІ 1 Неправильне визначення час-ток, які вносяться засновниками до статутного капіталу. | Хоча цей факт не вплине негативно на фінансову звітність бо частки були завищені при сплаті на протязі місяця, та з даного можна судити про невід-повідну кваліфікацію бухгалтера що-до ведення обліку оплати праці.
Рекомендаціями, щодо покращення функціонування системи внутріш-нього контролю на ЗАТ «Екогаз - ІФ» є:
1.
Звірка виписок банку та Касової книги;
2.
Обмеження доступу до масиву інформації, яка становить комерційну таємницю;
3.
Мають існувати надійні копії банку даних, які змінюються при кожно-му