Розрахунок вартості вибуття запасів за методом собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО) наведений у додатку В.

Нормативні затрати. Оцінка запасів за нормативними затратами полягає у застосуванні норм витрат на одиницю продукції (робіт, послуг), що встановлені підприємством з урахуванням нормальних рівнів використання запасів, праці, виробничих потужностей та діючих цін. Для забезпечення максимального наближення нормативних витрат до фактичних, норми затрат і ціни мають регулярно перевірятися і переглядатися. Зазначений метод на практиці застосовується досить рідко. Зазначимо, що запасами, для яких застосовується метод нормативних витрат, є незавершене виробництво і готова продукція.

Для того, щоб зрозуміти сутність цього методу, розглянемо механізм включення матеріальних витрат (запасів) до собівартості одиниці виконаних робіт, випущеної продукції:

- встановлюються норми витрат матеріалів на кожен вид робіт чи випущеної продукції;

- відповідно до встановлених норм витрат і цін матеріалів встановлюються кошторисні ставки на одиницю продукції, які періодично переглядаються відповідно до змін норм витрат матеріалів або цін.

Розрахунок вартості вибуття запасів за методом нормативних затрат наведений у додатку Г.

У будівельній галузі за нормативними затратами будуються планово-розрахункові ціни на матеріали. Така ціна включає середню (кошторисну) ціну придбання плюс певний відсоток транспортно-заготівельних витрат.

Метод оцінки за цінами продажу. Оцінка вибуття запасів за цінами продажу базується на застосуванні підприємствами роздрібної торгівлі середнього відсотка торгової націнки товарів. Оцінка за цінами реалізації застосовується підприємствами роздрібної торгівлі з використанням середнього відсотка торгової націнки товарів. Цей метод можуть застосовувати (якщо інші методи оцінки вибуття запасів не виправдані) підприємства, які мають значну номенклатуру товарів, що змінюється, з приблизно однаковим рівнем торгової націнки. Собівартість реалізованих товарів визначається як різниця між вартістю продажу (роздрібною) реалізованих товарів і сумою торгової націнки на ці товари. Середній відсоток торгової націнки визначається діленням суми залишку торгових націнок на початок звітного місяця і торгових націнок у вартості продажу товарів, одержаних у звітному місяці, на суму вартості продажу (роздрібної) залишку товарів на кінець звітного місяця та вартості продажу (роздрібної) проданих у звітному місяці товарів.

Розрахунок за методом ціни продажу наведений у додатку Ґ.

На дату балансу запаси оцінюються за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації. При цьому, за чистою вартістю реалізації запаси відображаються, якщо на дату балансу відбулося зменшення величини первісно очікуваних від використання запасів економічних вимог внаслідок зниження їх ціни, псування, застаріння, закінчення терміну зберігання тощо.

1.3. Аналіз господарської діяльності ТзОВ «БАМВ» та оцінка фінансового стану за звітний період

Об’єктом дослідження у даній роботі є ТзОВ “БАМВ”. Підприємство є юридичною особою з моменту його створення, має самостійний баланс і рахунки в банках. Галузь діяльності ТзОВ “БАМВ” – будівництво.

Умовою життєдіяльності і стабільного стану підприємства виступає його стійкість.

Основні фактори, що визначають фінансове становище :

1) виникнення фінансового плану і поповнення в міру потреби власного оборотного капіталу за рахунок прибутку ;

2) швидкість оборотності оборотних коштів.

Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної і фінансової діяльності. Чим вище показники виробництва і реалізації продукції , нижча їх собівартість, тим вища рентабельність і більший прибуток, тим стійкіший є фінансовий стан підприємства. Тому фінансова діяльність, як складова господарської діяльності, спрямована на забезпечення стабільного надходження і витрачання грошових ресурсів, виконання розрахункової дисципліни, досягнення раціонального співвідношення власного і позикового капіталу та ефективного його використання.

Головною метою аналізу фінансового стану є своєчасне виявлення та усунення недоліків у фінансовій діяльності підприємства і пошук резервів зміцнення фінансового стану та його платоспроможності. Для цього використовуються внутрішні і зовнішні джерела інформації [36,71].

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану підприємства є бухгалтерський баланс ( додаток Д ). Починають аналіз оцінкою майна. Для цього доцільно скласти аналітичну таблицю. Табл. 1.3.1

Оцінка зміни вартості майна підприємства ТзОВ “БАМВ” протягом

звітного періоду.

№п/п | Показники | На початок року | На кінець року | Відхилення

1. | Усього майна, тис. грн. у т.ч. | 1036,8 | 1075,5 | 38,70

2. | Основні засоби, необоротні активи,тис. грн.

у % до вартості майна | 101,1

0,10 | 97,4

0,09 | -3,70

0,01

3. | Оборотні (мобільні) засоби, тис. грн.

у % до вартості майна | 935,7

0,91 | 978,1

0,91 | 42,40

-

Продовження таблиці 1.3.1

з них :

а) виробничі запаси і затрати, тис.грн.

у % до оборотних засобів

б) грошові засоби , короткострокові цінні папери, тис.грн.

% до оборотних засобів

в) засоби в розрахунках, тис.грн

у % до оборотних засобів |

433,0

0,68

0,8

-

493,5

0,53 |

370,0

0,38

0,9

-

592,3

0,61 |

-63

-0,09

0,1

-

98,80

0,08

За даними таблиці можна зробити висновок: вартість майна ТзОВ “БАМВ” протягом звітного періоду зросла на 38,7 тис. грн. Як позитивне відзначити слід те, що протягом року суттєво зросла мобільна частина засобів. Її приріст склав 42,40 тис. грн., у той же час, як питома вага іммобілізованих засобів зменшилась на 3,70 тис. грн. Так, як вартість іммобілізованих активів зменшилась, слід оцінювати негативно, бо водночас зменшилась питома вага мобільних засобів, що визначає тенденцію до сповільнення оборотності всіх засобів підприємства.

За умов ринкової економіки, коли господарська діяльність підприємства та його розвиток здійснюються за рахунок самофінансування.

Для оцінки фінансової стійкості використовують цілий ряд показників.

1. Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховується як відношення власних оборотних коштів до власного капіталу.

К нвк о = 105,1 - 1,1,1 / 105,1 = 0,04

К нвк 1 = 102,7 - 97,4 / 102,7 = 0,06

З фінансової точки зору, чим вищий цей коефіцієнт, тим краще. Він характеризує ступінь мобілізації власного капіталу, показує, яка частина власного капіталу знаходиться в обігу,