разом |
-----
Сальдо (затрати у незавершене вироб.) | ----- |
----- |
----- |
-----
1
3
6
7 |
Вартість сировини
Сума заробітної плати
Сума загально виробничих витрат
Списання затрат, що увійшли до фактичної
собівартості готової
продукції |
1536,00
-----
-----
----- | -----
1400,00
-----
----- | -----
-----
820,00
----- | 1536,00
1400,00
820,00
----- | -----
-----
-----
3320,00
Обороти | 1536,00 | 1400,00 | 820,00 | 3756,00 | 3320,00
С-до (затрати у незавершене вироб.) |
436,00 | ----- | ----- | 436,00
Для включення загально виробничих витрат до собівартості калькуляцій №1 та№2 розподілимо їх пропорційно основної заробітної плати робітників.
За даними аналітичного обліку «Виробництво» сума робітників виробництва становила :
по калькуляції №1 – 2200,00грн.
по калькуляції №2 – 1400,00грн.
Загально виробничі витрати розподіляються у % відношенні
2110,00 / 3600,00 * 100 = 58,6%
Таким чином загально виробничі витрати розподіляються на калькуляцію №1:
2200,00 * 58,6 / 100 = 1290 грн.
на калькуляцію №2:
1400, * 58,6 / 100 = 820 грн.
Розрахунок наведено у таблиці №1
Таблиця №1 Розподіл загально виробничих витрат між калькуляціями
№ | Назва об’єкта | Основна зарплата працівників | Процентне відношення | Сума загально виробничих витрат
1 | Виробництво
Калькуляція №1 | 2200,00 | 58,6 | 1290,00
2 | Виробництво
Калькуляція №2 | 1400,00 | 58,6 | 820,00
Разом | 3600, | 2110,00
Для визначення фактичної собівартості випущеної із виробництва готової продукції на підставі аналітичних рахунків відкритих до «Виробництво», складають звітну калькуляцію табл.№2
Таблиця №2. Калькуляція собівартості випущеної із виробництва готової продукції
№ | Об’єкт | Затрати на початок періоду | Затрати за місяць | Затрати на кінець періоду | Фактична собівартісь
1 | Виробництво
Калькуляція №1 | ----- | 7620,00 | 2300,00 | 5320,00
2 | Виробництво
Калькуляція №2 | ----- | 3756,00 | 436,00 | 332,00
Разом | ----- | 11376,00 | 2736,00 | 8640,00
Оборотно–сальдова відомість. «Виробництво»
№ |
Назва рахунку |
Код |
Початкове |
Обороти |
Кінцеве
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15 | Статутний капітал
Машини та обладнання
Рахунки в банках
Автозапчастини
Матеріали
Пальне
Каса
Розрах. з постач.
Розрахунки по З/П
Знос основних засобів
Виробництво
Готова продукція
Загальновиробничі вит
Амін. витрати
Фін. результат | 40
104
311
207
201
203
301
631
661
131
23
26
91
92
791 | -----
137400
14200
8220
1000
1040
130
-----
-----
-----
-----
-----
-----
-----
----- | 160000
-----
-----
-----
-----
-----
-----
1990
-----
-----
-----
-----
-----
-----
----- | -----
-----
-----
-----
-----
-----
-----
-----
-----
-----
9376
8640
2110
1020
1020 | -----
-----
-----
3666
310
-----
-----
-----
5100
1320
8640
-----
2110
1020
----- | -----
137400
14200
4554
690
1040
130
-----
-----
-----
736
8640
-----
-----
1020
160000
-----
-----
-----
-----
-----
-----
1990
5100
1320
-----
-----
-----
-----
-----
Разом |
161990 |
161990 |
22166 |
22166 |
168410 |
168410
Розділ 4.
Реалізація.
Під процесом реалізація розуміють сукупність операцій по продажу по продажу готової продукції споживачами Продукція реалізується за відпускними цінами. Ціни на продукцію встановлюються з таким розрахунком, щоб підприємство не тільки відшкодовувало затрати на виробництво продукції та її реалізацію, а й одержало прибуток, необхідних для сплати податку с прибутку та інших обов’язкових платежів до бюджету і розширення власного виробництва.
Реалізацією завершується процес кругообігу засобів, чим забезпечується можливість відтворення виробничих запасів і самого процесу виробництва, здійснення розрахунків підприємства за своїми забовязаннями перед бюджетом, працівниками по оплаті праці, постачальниками та іншими господарюючими суб’єктами, а також виявляється фінансовий результат від реалізації. Процес реалізації необхідний для обліку розрахунків з покупцями, контроль за коштами отриманими від покупців.
Журнал господарських операцій процесу реалізації
№ | Зміст господарських операцій | Сума | Кореспонденція
част | заг | Дт | Кт
1 |
Зараховано в доходи від реалізації вартість відвантаженої продукції за повною вартістю |
2000,00 |
361 |
701
2 |
Списано з балансу готову продукцію, реалізовану покупцю за собівартістю її виготовлення |
8640,00 |
901 |
26
3 |
Собівартість реалізованої продукції списана на фінансовий результат |
8640,00 |
791 |
901
4 | Нарахована З/П працівникам зайнятим збутом продукції | 2500,00 | 93 | 661
5 | Нараховані податки на зарплату | 1000,00 | 93 | 65
6 | Нараховано організації за рекламні послуги | 500,00 | 93 | 631
7 | За рахунок доходу від реалізації нараховане ПДВ | 3333,00 | 701 | 641
8 | Банківська виписка – зараховано на поточний рахунок кошти від покупців | 16000,00 | 311 | 361
9 | В кінці періоду списано суму чистого доходу на фін. результат | 16667,00 | 701 | 791
10 | В кінці періоду списано на фін. результат витрати на збут | 4000,00 | 791 | 93
11 | Списано прибуток від реалізації | 4027,00 | 791 | 44
12 | Оприбутковано з банку кошти в касу | 5100,00 | 301 | 311
13 | Виплачено зарплату працівникам | 5100 | 661 | 301
Разом |
95507,00
Фінансовий результат від реалізації визначається як різниця між сумою без ПДВ списану на Кт 791, та сумами, що відображено на Дт 791 – собівартість
901
Дт |
Кт
С-до -----
8640 | 8640
Об.
8640 |
8640
С-до.
-----
361
Дт |
Кт
С-до -----
20000 | 16000
Об.
20000 |
16000
С-до.
4000
311
791
Дт |
Кт
С-до
14200
16000 |
5100
Об.
16000 |
5100
С-до.
25100
Дт |
Кт
С-до -----
8640
4000
4024 | 16667
Об.
16667 |
16667
С-до.
-----
26 661
Дт |
Кт
С-до.
8640
8640
Об. | 8640
С-до.
-----
Дт |
Кт
С-до
5100
5100 | 2500
Об.
5100 |
2500
С-до.
2500
Дт |
Кт
С-до -----
1000
Об. |
1000
С-до.
1000
65
701
Дт |
Кт
С-до -----
3333
16667 | 20000
Об.
20000 |
20000
С-до.
-----
Дт |
Кт
С-до
1990
500
Об. |
500
С-до.
2490
631
93
Дт |
Кт
С-до -----
2500
1000
500 | 4000
Об.
4000 |
4000
С-до.
-----
641
Дт |
Кт
С-до -----
3333
Об. |
3333
С-до.
3333
301
Дт |
Кт
С-до 130
Об.
5100 |
5100
С-до.
130
Дт |
Кт
С-до -----
4027
Об. |
4027
С-до.
4027
Оборотно–сальдова відомість. «Реалізація»
№ |
Назва рахунку |
Код |
Початкове |
Обороти |
Кінцеве
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20 | Статутний капітал
Машини та обладнання
Рахунки в банках
Автозапчастини
Матеріали
Пальне
Каса
Розрах. з постач.
Розрахунки по З/П
Знос основних засобів
Виробництво
Готова продукція
Фін. результат
Розрах. з покупцями
Дохід від реалізації
Собівартість реалізації
Податки за зарплату
Розрах. за подат. ПДВ
Витрати на збут
Нерозподілений прибуток |
40
104
311
207
201
203
301
631
661
131
23
26
791
361
701
901
65
641
93
441
-----
137400
14200
4554
690
1040
130
-----
-----
-----
736
8640
1020
-----
-----
-----
-----
-----
-----
----- |
160000
-----
-----
-----
-----
-----
-----
1990
5100
1320
-----
-----
-----
-----
-----
-----
-----
-----
-----
----- | -----
-----
16000
-----
-----
-----
5100
-----
5100
-----
-----
-----
16667
20000
20000
8640
-----
-----
4000
----- | -----
-----
5100
-----
-----
-----
500
2500
-----
-----
8640
16667
16000
20000
8640
1000
3333
4000
-1020
4027 | -----
137400
25100
4554
690
1040
130
-----
-----
-----
736
-----
-----
4000
-----
-----
-----
-----
-----
----- | 160000
-----
-----
-----
-----
-----
-----
2490
2500
1320
-----
-----
-----
-----
-----
-----
1000
3333
-----
3007
Разом |
168410 |
168410 |
95507 |
95507 |
173650 |
173650
Баланс на кінець звітного періоду
№ | Актив | Рах | Сума | № | Пасив | Рах | Сума
1
2
3
4
5
6
7
8 | Машини та обладнання
Автозапчастини
Пальне
Каса
Поточні рахунки в банку
Матеріали
Виробництво
Розрахунки з покупцями | 104
207
203
301
311
201
23
361 | 137400,00
4554,00
1040,00
130,00
25100,00
690,00
736,00
4000,00 | 1
2
3
4
5
6
7 |
Статутний капітал
Розрахунки з постачальниками
Розрахунки за З/П
Знос основних зас.
Податки на З/П
Розрах. за подат.
Нерозподілений прибуток | 40
631
661
131
65
641
441 | 160000,00
2490,00
2500,00
1320,00
1000,00
3333,00
3007,00
Разом |
173650,00 |
Разом |
173650,00
Висновок
За час функціонування підприємства його діяльність була прибутковою. На прикладі цього підприємства можна прослідкувати чотири основні фази