Різниця між грошовою виручкою і спочатку витраченими засобами (Д 1 - Д) визначає величину грошових доходів підприємства.

Таким чином, здійснюючи повний кругообіг (Д-т.П.Т1-д1), оборотні кошти функціонують на всіх стадіях одночасного, що забезпечує безперервність процесу виробництва і звернення. Кругообігом оборотних коштів є органічна єдність три його фаз.

Управління оборотними коштами тісно пов'язане з їх складом і розміщенням. Склад і розміщення оборотних коштів представлений на мал. 1.

Мал. 1 Склад і розміщення оборотних коштів

Стан, склад і структура виробничих запасів, незавершеного виробництва і готової продукції є важливими показниками комерційної діяльності підприємства. Визначення структури і виявлення тенденцій зміни елементів оборотних коштів дають можливість прогнозувати параметри розвитку підприємництва.

Найважливішим елементом управління оборотними коштами є їх обгрунтоване нормування. За допомогою нормування оборотних коштів визначається загальна потреба господарюючих суб'єктів у власних оборотних коштах.

Норма оборотних коштів - це відносна величина, відповідна мінімальному, економічно обгрунтованому об'єму запасів товарно, - матеріальних цінностей. Вона встановлюється, як правило, в днях.

Норматив оборотних коштів - це мінімально необхідна сума грошових коштів, що забезпечують підприємницьку діяльність підприємства.

Нормування оборотних коштів в запасах сировини, основних матеріалів і купувальних напівфабрикатах обчислюється на підставі среднедневного їх витрати (Р) і середньої норми запасу в днях.

Середня норма оборотних коштів, у свою чергу, визначається як средневзвешенная величина виходячи з норм оборотних коштів на окремі види або групи сировини, основних матеріалів і купувальних напівфабрикатів і їх одноденної витрати.

Норма оборотних коштів по кожному виду або однорідній групі матеріалів враховує час перебування в поточному (Т), страховому (С), транспортному (М), технологічному (А) запасах, а також час, необхідний для вивантаження, доставки, приймання і складування матеріалів (Д).

Таким чином, норматив оборотних коштів в запасах сировини, основних матеріалів і купувальних напівфабрикатів (Н) визначається по формулі:

Н = Р (Т+с+м+а+д)

Поточний запас (Т) - основний вид запасу. Тому норма оборотних коштів в поточному запасі є такою, що основною визначає величиною всієї норми запасу в днях. На розмір поточного запасу впливають періодичність постачань сировини і матеріалів по договорах, а також об'єм їх споживання у виробництві.

Норма оборотних коштів в поточному запасі приймається, як правило, у розмірі 50% середнього циклу постачання.

Страховий запас - другий за величиною вид запасу, що визначає загальну норму. Страховий, або гарантійний, запас необхідний на кожному підприємстві для гарантії безперервності процесу виробництва у випадках порушень умов і термінів постачань сировини контрагентами, транспортом або відвантаження некомплектних партій. Страховий запас приймається, як правило, у розмірі 50% поточного запасу.

Транспортний запас створюється у разі перевищення термінів вантажообігу порівняно з термінами документообігу. Транспортний запас не створюється, якщо термін вантажообігу збігається з терміном документообігу або менше його. У разі постачання сировини на дальні відстані, термін оплати розрахункових документів випереджає термін прибуття матеріальних цінностей. На час знаходження сировини в дорозі після оплати розрахункових документів у покупця виникає необхідність в засобах.

До ненормованих оборотних коштів, що функціонують у сфері звернення, відносяться засоби в товарах відвантажених, грошові кошти, засоби в дебіторській заборгованості і інших розрахунках. Із-за специфіки форм, швидкості руху, закономірності виникнення ці оборотні кошти не можуть бути заздалегідь враховані подібно до нормованих оборотних коштів.

Підприємство зацікавлене в скороченні ненормованих оборотних коштів, оскільки це прискорює оборотність оборотних коштів у сфері звернення, сприяє ефективнішому їх використанню. Крім того, зменшення розмірів дебіторської заборгованості покращує показники виконання постачань по договорах, прибули і рентабельності.

Грошові кошти є істотною частиною ненормованих оборотних коштів. У певному розмірі грошові кошти постійно мають бути присутніми у складі ненормованих оборотних коштів, інакше підприємство буде визнано неплатоспроможним.

Дебіторська заборгованість свідчить про тимчасове відвернення засобів з обороту підприємства, що викликає додаткову потребу в ресурсах. В даному випадку дебіторська заборгованість обумовлена системою розрахунків, що діє, під реалізацію продукції.

Оборотні кошти функціонують тільки в одному виробничому циклі і повністю переносять свою вартість на знов виготовлений продукт, в цьому і полягає їх основна відмінність від основних засобів, які неодноразово беруть участь в процесі виробництва.

Основні засоби - частина майна, використовувана як засоби праці при виробництві продукції, виконанні робіт або наданні послуг або для управління організації протягом періоду, що перевищує 12 місяців або звичайний операційний цикл, якщо він перевищує 12 місяців. Відмітною особливістю основних засобів є перенесення своєї вартості на створювані продукти і послуги.

До основних засобів відносяться: будівлі, споруди, робочі і силові машини і устаткування, вимірювальні і регулюючі прилади і пристрої, обчислювальна техніка, транспортні засоби, інструмент, виробничий і господарський інвентар і приладдя, робочий, продуктивна і племінна худоба, багаторічні насадження і інші основні

засоби.

До основних засобів відносяться також капітальні вкладення в корінне поліпшення земель (осушні, зрошувальні і інші меліоративні роботи) і в орендовані об'єкти основних засобів. У складі основних засобів враховуються організації, що знаходяться у власності, земельні ділянки, об'єкти природокористування (вода, надра і інші природні ресурси).

При визначенні складу і угрупування основних засобів необхідно

Керуватися Загальноросійським класифікатором основних фондів, затвердженою ухвалою Державного комітету Російської Федерації по стандартизації, метрології і сертифікації від 26 грудня 1994 р. N 359.

Для ведення обліку основних засобів, їх класифікують по ряду ознак: по вигляду, призначенню або характеру участі в процесі виробництва, галузям народного господарства, ступені використання і по приналежності.

Залежно від характеру участі основних засобів в процесі розширеного відтворення вони підрозділяються на виробничих і невиробничих.

До виробничих основних засобів