іншої особи у відрядження. У разі відсутності такої відмітки витрати на відрядження можуть бути визнані як неправомірні.
3.4 Завершення аудиту
Аудиторський звіт та аудиторський висновок
Аудиторський звіт незалежного аудитора Жарського Тараса Анатолійовича про наслідки перевірки стану обліку розрахунків з юридичними особами на підприємстві ТзОВ „Орсік - ЛТД”.
При проведенні перевірки аудитор діяв на підставі законодавства України в сфері господарської діяльності та оподаткування, встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку і формування фінансової звітності, а також прийнятими в Україні нормами аудиту.
Відповідальність за надану аудитору інформацію несе керівництво підприємства. В обов’язки аудитора входить підготовка звіту за даними аудиторської перевірки про достовірність обліку кредиторської заборгованості за 2006-2008 роки.
Перевірку здійснено відповідно до нормативів аудиту, що діють в Україні, згідно з якими аудитором було сплановано та проведено аудиторську перевірку з метою збирання достатніх доказів того, що бухгалтерський облік кредиторської заборгованості не містить суттєвих помилок. Процедури збору даних для оцінки достовірності та повноти обліку кредиторської заборгованості основані на вибірковому обстежені і тому не виключають наявності інформаційного ризику для користувачів цього звіту.
Під час аудиторської перевірки проаналізовано бухгалтерські принципи, які використовувались підприємством, розглянуто правильність визнання кредиторської заборгованості, правильність її відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності, перевірено правильність заповнення облікових регістрів, розглянуто правильність нарахування, терміни нарахування та сплати податків і зборів, відсотків за кредитами, терміни сплати авансових платежів, журналів-ордерів. Аудитор вважає, що зібраної під час перевірки інформації достатньо для висновків аудиторів про повноту і достовірність обліку кредиторської заборгованості.
При проведенні аудиту використовувались:
1.
Установчі документи підприємства.
2.
Головна книга.
3.
Баланси підприємства за 2006-2008 роки.
4.
Накази та розпорядження.
5.
Бухгалтерські регістри синтетичного та аналітичного обліку.
6.
Бухгалтерська звітність підприємства за 2006-2008 роки.
7.
Податкова звітність підприємства за 2006-2008 роки.
Перевіркою встановлено:
Станом на 31.12.2008р. встановлено: правильність обліку дебіторської заборгованості.
Аудиторам були надані всі документи, необхідні для перевірки правильності ведення обліку дебіторської заборгованості.
В цілому аудитор вважає, що:
1.
Синтетичний та аналітичний облік дебіторської заборгованості ведеться відповідно до існуючих вимог.
2.
Кадрова документація оформлена правильно, форми, системи, розміри заробітної плати та інших виплат відповідають існуючим вимогам.
3.
Правильно створено резерви на виплату відпусток, премій та винагород.
4.
Правильно здійснено порядок обробки та зберігання первинних документів та регістрів обліку з оплати праці.
5.
Правильні строки подання первинних документів з обліку праці та її оплати до бухгалтерії підприємства.
6.
Правильно здійснено облік з постачальниками та підрядниками; з бюджетом за податками і платежами; з позабюджетними фондами за страхуванням; з персоналом з оплати праці та за іншими операціями; за одержаними позиками; з різними кредиторами за іншими операціями; із засновниками та учасниками, з покупцями та замовниками, з іншими дебіторами.
7.
На підприємстві правильно складаються податкові Декларації, розрахунки по платежах до бюджету та своєчасно подаються у податкові органи.
Аудиторський висновок незалежного аудитора про наслідки перевірки стану обліку кредиторської та дебіторської заборгованості підприємства ТзОВ „Орсік - ЛТД”.
Ми провели аудиторську перевірку обліку поточної дебіторської заборгованості на ТзОВ „Орсік - ЛТД” на 31 грудня 2008 року. Відповідальність за підготовку цього обліку несе головний бухгалтер установи. Наше завдання полягає в тому, щоб висловити думку про стан обліку та звітності по розрахунках з юридичними особами на основі проведеної перевірки.
Ми провели аудиторську перевірку в відповідності з міжнародними стандартами аудиту. Ці стандарти зобов’язують планувати та проводити аудиторську перевірку таким чином, щоб забезпечити достатню впевненість в тому, що облік не має суттєвих викривлень. Аудиторська перевірка включає отримання, на основі проведених тестів, доказів, які підтверджують суми в обліку та розкривають інформацію в ньому. Аудит також включає дослідження принципів бухгалтерського обліку, які використовуються, а також оцінку загального стану обліку. Ми вважаємо, що проведена аудиторська перевірка дає достатню основу для висловлення думки.
На нашу думку, облік дебіторської заборгованості дає достовірну і об’єктивну інформацію про стан організації розрахунків на 31 грудня 2008 року у відповідності з законодавством, яке регулює ведення бухгалтерського обліку і звітності.
3.5 Аналіз та напрямки удосконалення системи управління дебіторською заборгованістю на ТзОВ «Орсік - ЛТД»
Як доцільно зазначають економісти найскладнішим питанням є управління дебіторською заборгованістю, що пов’язано з проблемою неплатежів. Нині фірми першочергово розв'язують власні проблеми, незважаючи на виконання фінансових зобов'язань із платежів перед контрагентами. Така поведінка суб'єктів господарювання зумовлена відсутністю їхньої майнової відповідальності за невиконання договірних зобов'язань.
Криза неплатежів, з яким постійно приходиться зіштовхуватися вітчизняним підприємствам, є суттєво проблемою, яка потребує вирішення.
Проведені дослідження дають підстави стверджувати, що найважливішим фактором ефективного бізнесу стає професійний менеджмент, і одним з основних показників якісної роботи фінансового менеджменту підприємства є відсутність простроченої дебіторської заборгованості.
Від початку формування ринкових відносин в Україні і донині існує чимало актуальних нерозв’язаних питань, пов’язаних з обліком дебіторської заборгованості. Це обумовлює постійний перегляд нормативних актів і регламентуючих документів, вироблення нових шляхів удосконалення організації та методики обліку розрахунків з дебіторами.
Ми вважаємо, що перед усім необхідно внести зміни у П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», в яких чітко були би розмежовані поняття довгострокової та короткострокової дебіторської заборгованості. Їх облік нині ведеться на різних рахунках бухгалтерського обліку, що не відзначено у вищенаведеному стандарті. Разом з тим слід вказати, що поточна дебіторська заборгованість є оборотним активом, а довгострокова – необоротним, і вони обліковуються на різних рахунках.
Уточнення вимагає визначення поточної дебіторської заборгованості, оскільки згідно з П(С)БО 10, вона «за продукцію, товари, роботи, послуги визначається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг та оцінюється за первісною вартістю». На мою думку, утворення поточної дебіторської заборгованості не завжди слід пов’язувати із доходом. Дохід