Кожен з працівників бухгалтерської служби підприємства виконує свою частку бухгалтерської роботи, що в сумі складає весь бухгалтерський облік даного підприємства.

Обліком розрахунків на підприємстві займаються чотири бухгалтери. Так, один з бухгалтерів веде облік касових операцій та частину розрахунків з дебіторами, другий бухгалтер веде облік банківських операцій та розрахунки з дебіторами та кредиторами, третій бухгалтер веде розрахунки по заробітній платі. Інший бухгалтер веде розрахунки по податкам.

Для отримання сум заборгованостей підприємство виставляє рахунок, в якому зазначається найменування продукції (послух, робіт), ціна, її кількість та загальна вартість. Погашення ж заборгованості підтверджує або виписка банку, чек (при безготівкових розрахунках) або прибутковий касовий ордер.

Для обліку дебіторської заборгованості покупців і замовників використовується рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками». Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем і замовником, за кожним пред’явленим до сплати рахунком, за кожною операцією. З цією метою підприємство може вести картки аналітичного обліку на кожного дебітора або накопичувальну відомість довільної форми.

Поточна дебіторська заборгованість покупців та замовників за наданими їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселями) відображається в статті балансу «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» (рядки 160-162 активу балансу). До підсумку балансу включається чиста реалізаційна вартість. Зміни в розмірах дебіторської заборгованості відображаються у Звіті про рух грошових коштів підприємства.

Облік розрахунків за авансами виданим. У ряді випадків підприємства під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт (послуг), а також при оплаті продукції і робіт, прийнятих від замовників за частковою готовністю, можуть видавати аванси. Для обліку розрахунків за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг), а також з оплати продукції та робіт, прийнятих замовником за частковою готовністю, передбачено рахунок 371 «Розрахунки за авансами виданими». Авансові платежі постачальникам та іншим підприємствам оформлюють платіжними дорученнями, в яких міститься посилання на укладений договір. Підтвердженням проведених платежів є виписка банку. Зарахування оформлюється розрахунком (довідкою) бухгалтерії. Аналітичний облік за рахунком 371 «Розрахунки за авансами виданими» ведеться в розрізі окремих одержувачів грошових коштів у вигляді авансових платежів (за кожним дебітором).

Облік розрахунків з підзвітними особами. У процесі господарської діяльності у підприємства виникає необхідність видачі з каси готівки працівникам підприємства під звіт на господарські витрати та службові відрядження. У цьому випадку виникають розрахункові відносини з підзвітними особами.

Дебіторська заборгованість підзвітних осіб нараховується за фактом отримання даними особами авансових підзвітних сум і погашається при повному розрахунку за даними сумами.

Фактично здійснені та документально підтверджені витрати підзвітної особи, пов'язані з виробничою діяльністю, списуються на собівартість продукції, на придбання ТМЦ включаються в суму фактичних витрат на придбання даних цінностей.

Облік розрахунків з іншими дебіторами. Заборгованість, яка відображається на цьому рахунку, включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами. До категорії дебіторів, які відносяться до інших відносяться: розрахунки з дебіторами по різним наданим послугам, розрахунки по ритуальним послугам, розрахунки по вивозу сміття, розрахунки з дебіторами з оренди приміщення, розрахунки з дебіторами по комунальним послугам, розрахунки з дебіторами по експлуатаційним послугам.

Аналітичний облік на рахунку 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” ведеться за кожним дебітором, видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення.

В ході написання роботи був проведений аналіз дебіторської заборгованості на ТзОВ «Орсік - ЛТД» за 2008 рік. Для проведення аналізу були використані дані Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.1-Б «Звіт про фінансові результати та дебіторську і кредиторську заборгованість».

Аналіз дебіторської заборгованості на ТзОВ «Орсік - ЛТД» показав, що за період сума дебіторської заборгованості зменшилася на 1051,6 тис. грн., зокрема за рахунок зменшення іншої дебіторської заборгованості на 1957,7 тис. грн.. За даний період також відбулося зменшення суми дебіторської заборгованості з бюджетом на 26 тис. грн. і дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 629,2 тис. грн.

Також можна зазначити, що при скороченні частки дебіторської заборгованості в поточних активах підприємства відбулося «розморожування» оборотних засобів, що призвело до прискорення оборотності капіталу. Разом з цим підвищилась ліквідність поточних активів, а отже, відбулося покращення фінансового стану підприємства. Крім того, з’явилися фінансові ресурси для придбання виробничих запасів, виплати зарплати, оновлення основних фондів тощо.

Список використаних джерел

1. Закон України "Про господарські товариства" від 19 вересня 1991 р. № 1576-ХП.

2. Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993 р. №3125-ХІІ.

3. Закон України "Про податок на додану вартість" від 3 квітня 1997 р. № 168/97-ВР.

4. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 р. № 996-ХГУ.

5. Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку" від 24 травня 1995 р. № 88.

6. Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку податку на додану вартість" від 1 липня 1997 р. № 141.

7. Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон" від 13 березня 1998 р. № 59.

8. Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" від 31 березня 1999 р. № 87.

9. Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" від 31 березня 1999 р. № 87.

10. Наказ Міністерства фінансів України "Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку