Облікова політика підприємства затверджується Наказом керівника „Про облікову політику підприємства”.

Наказ про облікову політику є одним з перших документів, які використовуються податковою інспекцією, аудиторськими фірмами та іншими відповідними службами при перевірці діяльності підприємства.

Для обліку та реєстрації господарських операцій компанія застосовує журнально-ордерну форму та частково комп'ютерну.

ТзОВ «Орсік – ЛТД» використовує комп'ютерні програми „1С-Бухгалтерія”, „1С-Підприємство”, „Клієнт-Банк”, що спрощує ведення бухгалтерського обліку.

2.2 Бухгалтерський облік та документальне відображення в обліку розрахунків з покупцями та замовниками

Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин по товарних операціях служать первинні документи з обліку розрахунків з покупцями і замовниками.

Порядок та форми розрахунків між постачальником та покупцем визначаються в господарських договорах. Це найбільш розповсюджена підстава виникнення зобов'язань, основна форма реалізації товарно-грошових відносин в ринковій економіці.

В основі обліку експортних угод без участі посередника лежить договір поставки. За ним українська сторона може отримувати грошові кошти від іноземного покупця до або після відвантаження експортної продукції.

При здійсненні товарообмінних (бартерних) операцій сторони укладають договори, в яких визначають строки взаємних поставок товарів, обов'язки сторін по виконанню умов договору та відповідальність сторін у випадку порушення прийнятих зобов'язань.

На суми оплати за відвантажену продукцію, виконані роботи та надані послуги підприємство надає розрахункові документи покупцю або замовнику.

Первинні документи по розрахунках з покупцями та замовниками представлені в таблиці 2.1 Таблиця 2.1

Первинні документи по розрахунках з покупцями та замовниками

Розрахунки з вітчизняними покупцями | Розрахунки з іноземними покупцями

Виникнення заборгованості

накладні; рахунки-фактури; рахунки; акти прийнятих робіт, послуг; податкові накладні товарно-транспортні накладні (ТМ - 1) товарні накладні | комерційні документи (рахунки-фактури – invoice); транспортні накладні (CMR – залізнична накладна, авіанакладна, коносамент, товарно-транспортна накладна, пакувальні листи); платіжні документи на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ; розрахунки бухгалтерії про наявність курсових різниць

Погашення заборгованості

виписки банку ПКО векселі | виписки банку векселі

Для ведення обліку розрахунків з дебіторами на ТзОВ «Орсік - ЛТД» використовуються такі первинні документи та реєстри:

1. Розхідна накладна - це документ, що призначений для відображення операцій пов'язаних із відвантаженням товару (продукції) зі складу, або реалізації різних робіт послуг. Документ містить такі реквізити: дані про підприємство - покупця та продавця (адреса, банківські реквізити, номер телефону, перелік відвантаженого товару(продукції),дані про кількість та ціну за одиницю, підписи директора, бухгалтера, особи, що відпустила товар та особи, що його одержала, а також розмір суми ПДВ (необов'язково), дату та порядковий номер документа. Розхідна накладна не є документом суворої звітності.

2. Рахунок на попередню оплату (в подальшому рахунок) це документ призначений для оформлення майбутніх договорів по продажу товарів (продукції) клієнтам. Однак, така договореність не є обов'язковою і контрагент не обов'язково може здійснити покупку. Рахунок має декілька призначень: по-перше він являється підставою для резервації товару на складі на декілька днів, а по-друге він полегшує виписку розхідних накладних. Якщо клієнт здійснив передоплату по виписаному йому рахунку то на основі цього рахунку обов'язково виписується розхідна накладна.

3. Податкова накладна - виписується на основі Рахунку або Розхідної накладної. В одній такій накладній можуть містити товари з однаковою ставкою ПДВ (0%, 20% або без ПДВ). Даний документ має право виписати підприємство, що зареєстроване в органах податкової адміністрації як платник ПДВ. На основі виписаної податкової накладної контрагент отримує право на повернення сплаченого ПДВ.

4. Довіреність - даний документ виписується на бланках суворої звітності. Довіреність дає право особі, зазначеній у ній, отримати товар на суму зазначену у довіреності. У довіреності обов'язково зазначається паспортні дані особи-одержувача. Також обов'язковими реквізитами є: дані про підприємство, що виписало довіреність, та дані про підприємство на яке було виписана накладна, а також назва цінностей, печатка та підписи директора та головного бухгалтера.

5. Угода - це письмове погодження між підприємствами про співпрацю. В даному документі зазначається ділянка співпраці (будівництво, виконання різного роду послуг, торгівля і т.д.), зазначаються умови співпраці, ціни, гарантії, термін дії угоди тощо. Угода обов'язково пронумеровується, датується та підписується директорами обох підприємств, або іншими керуючими уповноваженими особами підприємства та ставиться печатка з обох сторін, учасників договору.

6. Реєстр накладних, рахунків, угод - дані реєстри призначені для ведення реєстру Розхідних накладних, рахунків та угод.

7. Журнал-ордер дебіторської заборгованості - призначений для ведення обліку дебіторської заборгованості.

У процесі своєї діяльності кожне підприємство вступає у господарські відносини із постачальниками, працівниками, покупцями та іншими юридичними і фізичними особами. Ці відносини забезпечують нормальне функціонування підприємства. Господарські відносини регламентуються договорами. При встановленні господарських відносин між сторонами виникають певні права і зобов'язання. З юридичної точки зору ці права і зобов'язання виникають в момент укладення договору. В бухгалтерському обліку виникнення зобов'язань однієї сторони перед іншою відображається після здійснення однією із сторін дій, передбачених у договорі. Виникнення заборгованості пояснюється тим, що майже ніколи не збігається момент виконання зустрічних зобов'язань. Як наслідок, в однієї сторони в складі господарських засобів виникає актив (тому, що існує ймовірність отримання майбутніх вигод) у вигляді дебіторської заборгованості, а в іншої — зобов'язання погасити цю заборгованість перед кредитором.

Принципи формування та обліку інформації про дебіторську заборгованість та вимоги щодо її розкриття у фінансовій звітності визначено у Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість". Усі інші нормативні акти Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку стосовно дебіторської заборгованості діють у частині, яка не суперечить П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість".

Згідно з П(С)БО 10 дебіторська заборгованість — це