ДИПЛОМНА РОБОТА

на тему:

«Організація обліку та аудит розрахунків з дебіторами»

(на прикладі ПП «Гойдалка»)

ЗМІСТ

Вступ........................................................................................................................5

1. Сучасне значення бухгалтерського обліку та аудиту.......................................7

1.1 Методологія здійснення бухгалтерського обліку та аудиту в Україні...........7

1.2 Бухгалтерський облік як інформаційна система підприємства......................14

1.3. Аудит як узагальнююча інформація про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.................................................21

1.4. Значення i методи аналізу та контролю стану підприємства, його інформаційна база....................................................................................................26

2. Органiзацiя бухгалтерського облiку розрахунків з підзвітними особами на пiдприємствi.............................................................................................................31

2.1 Загальна характеристика підприємства.............................................................31

2.2 Особливості облікової політики ПП «Еліт — Меблі»......................................41

2.3 Організація обліку при розрахунках по відрядженнях та закупівлі товару з підзвітними особами................................................................................................45

3. Аудит стану ПП «Еліт - Меблі»...........................................................................56

3.1 Аудит розрахунків з підзвітними особами на ПП «Еліт -Меблі»....................56

3.2. Аудиторський звіт та аудиторський висновок................................................84

3.3 Заходи щодо покращення організації праці персоналу, зайнятого бухгалтерськім обліком та аудитом на ПП «Еліт - Меблі»...................................87

Висновки..................................................................................................................89

Список використаної літератури............................................................................91

Додатки.....................................................................................................................

ВСТУП

Вирішити актуальні проблеми в галузі економіки не можна без удосконалення побудови бухгалтерського обліку. Чітко налагоджений бухгалтерський облік своєчасно забезпечує потреби управління необхідною та вірогідною інформацією для виконання всебічного аналізу господарської діяльності та обґрунтування відповідних управлінських рішень.

Головною метою ведення бухгалтерського обліку та фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної і правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Актуальність теми „Облік, аналіз та аудит поточної дебіторської заборгованості ” полягає в тому, що ознайомлення із системою бухгалтерського обліку і проведення контролю на торгівельному підприємстві, тобто здійснюючи торгівельну діяльність, підприємства отримують дохід від реалізації товарів, робіт, послуг, а метою діяльності підприємства є отримання економічних вигод, а саме доходу від продажу товарів, робіт, послуг.

Об’єктом дипломної роботи є дебіторська заборгованість. У процесі своєї діяльності кожне підприємство вступає у господарські відносини із покупцями постачальниками, працівниками, та іншими юридичними і фізичними особами. Ці відносини забезпечують нормальне функціонування підприємства. Господарські відносини регламентуються договорами. При встановленні господарських відносин між сторонами виникають певні права і зобов'язання. З юридичної точки зору ці права і зобов'язання виникають в момент укладення договору. В бухгалтерському обліку виникнення зобов'язань однієї сторони перед іншою відображається після здійснення однією із сторін дій, передбачених у договорі. Виникнення заборгованості пояснюється тим, що майже ніколи не збігається момент виконання зустрічних зобов'язань. Як наслідок, в однієї сторони в складі господарських засобів виникає актив (тому, що існує ймовірність отримання майбутніх вигод) у вигляді дебіторської заборгованості, а в іншої — зобов'язання погасити цю заборгованість перед кредитором.

На початковому етапі написання дипломної роботи потрібно більше дізнатися про особливості галузі, в якій працює підприємство, про направленість фінансово-господарської діяльності ПП «Гойдалка», про організаційну структуру, облікову політику і, якими нормативними документами керується підприємство у своїй діяльності, повинне відбутися ознайомлення з системою бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості в загальному з організацією і аналізом обліку, аналітичним та синтетичним обліком, документальним відображенням дебіторської заборгованості в обліку.

Згідно з П(С)БО 10 дебіторська заборгованість — це сума заборгованості дебіторів підприємства на певну дату. Дебітори — юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів їх еквівалентів або інших активів.

Метою дипломної роботи є встановлення достовірності ведення заборгованості за кожним дебітором, термінами її виникнення й погашення; повноти та своєчасності відображення даних в зведених та облікових регістрах.

Предметом роботи із дебіторською заборгованістю є господарські процеси та операції, пов’язані з виникненням та погашенням заборгованості.

Розділ 1

Теоретичні аспекти організації обліку та аудиту розрахунків з покупцями та іншими дебіторами

1.1 Організація обліку розрахунків з покупцями та іншими дебіторами

Фінансовий облік розрахунків з покупцями та іншими дебіторами надає користувачам інформацію про види та строки погашення дебіторської заборгованості для її аналізу, який передбачає визначення складу і структури заборгованості та її зміни в динаміці, встановлення реальності та ймовірності погашення заборгованості, визначення показників оборотності заборгованості та її впливу на фінансовий стан з метою розробки заходів щодо оптимізації її величини. Основними завданнями організації обліку з покупцями та іншими дебіторами є:

- визначення з критеріями класифікації дебіторської заборгованості;

- вибір методу визначення резерву сумнівних боргів;

- розробка графіку документообігу для документів, що підтверджують виникнення дебіторської заборгованості, та доведення цієї інформації до виконавців;

- вибір облікових регістрів, в яких відображається дебіторська заборгованість, та доведення цієї інформації до конкретних виконавців;

- організація передачі інформації з облікових регістрів до центральної бухгалтерії (головному бухгалтеру) для її відображення у звітності.

Головним завданням управління дебіторською заборгованістю є:

- сприяння зростанню обсягу продаж шляхом надання комерційного кредиту і тим самим – зростанню прибутку;

- підвищення конкурентноздатності за допомогою відстрочення платежів;

- визначення ступеня ризику несплати рахунків покупцями;

- розрахунок прогнозованого розміру резерву сумнівних боргів;

- надання рекомендацій щодо зменшення кількості фактично або потенційно неплатоспроможних покупців.

Бухгалтерський облік повинен відображати вжиті заходи на бухгалтерських рахунках та, відповідно, їх вплив на фінансові результати діяльності підприємства. Основні положення обліку розрахунків з покупцями та іншими дебіторами (дебіторської заборгованості) наведені на рисунку 1.1.

Рисунок 1.1 – Основні положення організації обліку дебіторської заборгованості

Як вже зазначалося в попередньому пункті, дебіторська заборгованість – сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. В даному питанні розглянемо більш детальну класифікацію дебіторської заборгованості (рисунок 1.2).

ю

Рисунок 1.2 – Класифікація дебіторської заборгованості

Види довгострокової дебіторської заборгованості наведені на рисунку 1.3. Довгострокова дебіторська заборгованість, на яку нараховуються відсотки оцінюється та відображається в балансі за її теперішньою вартістю.

Рисунок 1.3 – Види довгострокової дебіторської заборгованості

Поточна дебіторська заборгованість – це заборгованість, що виникає