7. Визначення порядку та розмірів оплати праці усього наявного персоналу ПП «Гойдалка»;

8. Вирішення інших невідкладних питань та питань внесених загальними зборами ПП «Гойдалка» на розгляд голові правління групи підприємств.

Директор Петришин Роман Михайлович підзвітний зборам засновників і організовує виконання їх рішень. Директор Петришин Роман Михайлович виконує дії в межах чинного законодавства України.

Попереднє ознайомлення із системою внутрішнього контролю

Однією з функцій управління ПП «Гойдалка» є внутрішній контроль, суб’єкти якого здійснюють порівняння планових та фактичних параметрів, проводять аналогію із зовнішнім економіко – правовим середовищем, виявляють відхилення для ПП «Гойдалка», виявляють фактори, що викликали відхилення, а також визначають ступінь їх впливу, проводять підготовку інформаційної бази для прийняття управлінських рішень.

Внутрішньогосподарський контроль – це процес, який забезпечує відповідність функціонування конкретного об’єкта прийнятим управлінським рішенням і спрямоване на успішне досягнення поставленої мети.

Завдання, що виконуються в системі внутрішньогосподарського контролю полягають в наступному:

1. надання інформації про процеси, що відбуваються на підприємстві;

2. надання допомоги в прийнятті рішень із загальних та спеціальних питань розвитку підприємства;

3. оцінка правильності прийняття управлінських рішень, своєчасність та результативність їх виконання;

4. своєчасне виявлення та усунення умов і факторів, які не сприяють ефективному веденню виробничого процесу;

5. коригування діяльності суб’єкта господарювання та його окремих підрозділів.

Необхідність у внутрішньогосподарському контролі зумовлюється тим, що вищі органи управління безпосередньо не займаються контролем повсякденної діяльності. Зважаючи на це, йому необхідна інформація про діяльність нижчих рівнів управління або підтвердження достовірності звітів керівників нижчих рівнів.

Перевагою внутрішньогосподарського контролю є те, що він здійснюється як попередній, поточний і подальший, може бути документальним, фактичним і комбінованим, може проводитись у вигляді:

· ревізії;

· тематичної перевірки;

· звичайного та службового розслідування.

Організація внутрішньогосподарського контролю відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладена на керівника ПП «Гойдалка».

Внутрішньогосподарський контроль охоплює всі стадії відтворення – постачання, виробництва, збуту та усіх видів діяльності.

ПП «Гойдалка», пов'язаний з господарськими процесами.

На підставі затвердженого плану та відповідно до посадових інструкцій працівники, зайняті управлінням, здійснюють систематичний поточний та оперативний контроль за діяльністю підрозділів ПП «Гойдалка».

За результатами контрольних перевірок керівництво даного підприємства приймає рішення що до усунення причин, що негативно впливають на діяльність ПП «Гойдалка».

При організації системи внутрішньогосподарського контролю ПП «Гойдалка» взяло до уваги основні принципи його ефективності (відповідності, збалансованості, інтеграції, постійності, комплексності, розподілу обов’язків, дозволу та схвалення), дотримання яких є ключовою умовою успішного функціонування системи.

Внутрішньогосподарський контроль здійснює керівник та співробітники відділів управління підприємства, а також посадові особи інших підрозділів.

У ПП «Гойдалка» затверджені правила здійснення внутрішньогосподарського контролю, які відповідають таким вимогам:

- загальні питання, пов’язані з первинним оформленням, реєстрацією та контролем господарських операцій, не можуть виконуватись від початку і до кінця одним працівником;

- контроль кожної окремої господарської операції повинен здійснюватись за етапами;

- кожен працівник може здійснювати контроль лише окремого етапу;

- кожна операція, здійснена одним працівником, повинна бути перевірена іншим;

- повинні бути чітко встановлені обсяг діяльності та відповідальність кожного співробітника, який здійснює контроль господарських операцій.

На правління ПП «Гойдалка» покладено наступні основні контрольні функції:

Ш забезпечення прибуткової діяльності підприємства;

Ш затвердження поточних планів діяльності товариства та заходів, необхідних для успішного їх виконання;

Ш розробка та реалізація бізнес – планів та інших програм фінансово – господарської діяльності підприємства;

Ш затвердження щорічних планів виробничої та реалізаційної діяльності;

Ш забезпечення ведення та зберігання документів;

Ш вживання всіх можливих заходів щодо збереження комерційної таємниці посадовими особами;

Ш погодження проектів договорів про передачу в заставу, оренду продаж іншим особам майна, балансова вартість якого перевищує певний розмір відсотків підсумку балансу товариств.

В найбільш загальному вигляді об’єкти контролю включають ресурси, господарські процеси та їх результати. При цьому під об’єктом контролю розуміють все те, на що направлена контрольна діяльність суб’єкта контролю. Так об’єктами внутрішньогосподарського контролює дії, події господарські операції, діяльність центрів відповідальності.

Основними завданнями оцінки системи внутрішнього контролю є наступні:

1. виявити сильні та слабкі сторони контролю, що впливають на обсяг перевірки по суті;

2. ідентифікувати групи документів, що підтверджують виконання процедур контролю;

Процедури контролю - політики і процедури розроблені управлінським пер-соналом для досягнення конкретних цілей.

До процедур контролю включають:

Ш звітність, перевірка і підтвердження результатів звірки;

Ш перевірка арифметичної точності записів;

Ш контроль за прикладними програмами і середовищем комп'ютерних інформаційних систем;

Ш ведення і перевірка аналітичних розрахунків і оборотних відомостей;

Ш затвердження документів і здійснення контролю над документами;

Ш порівняння даних отриманих з внутрішніх джерел з зовнішніми джерелами інформації;

Ш порівняння результатів інвентаризації товарно матеріальних цінностей;

Ш обмеження прямого фізичного доступу до активів і записів.

3.

4.

Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.

Аудиторський ризик - це ризик того, що аудитор може висловити неадеква-тну думку у тих випадках, коли в документах бухгалтерської звітності існу-ють суттєві перекручення, інакше кажучи, за невірно підготовленою звітніс-тю буде представлено аудиторський висновок без зауважень.

Ймовірність того, що висновок про відсутність помилки в кожній із статей звітності буде правильним, залежить від трьох факторів:

•

•

•

•

-

-

-

Властивий ризик- це здатність залишку по певному бухгалтерському рахунку або певній категорії операції до суттєвих перекручень, або здатність до перекручень по цих показниках у комплексі з перекрученнями по інших ра-хунках чи операціях, з припущенням, що до них не застосовувалися заходи внутрішнього контролю .

Ризик пов'язаний з невідповідністю функціонування системи внутрішнього