Ризик контролю - це ступінь довіри аудитора до внутрішнього контролю організації за формуванням економічних показників.

Ризик контролю полягає в не виявлення помилок системою внутрішнього контролю і повністю залежить від діяльності адміністрації.

Ризик невиявлення - це суб'єктивна ймовірність того, що процедури, які застосовуються аудитором в процесі перевірки, не дозволять виявити існуючі в організації суттєві порушення.

Ризик невиявлення - це та частка похибки у проведенні аудиторської перевірки, яку аудитор може собі дозволити при існуючих у клієнта системах об-ліку і внутрішнього контролю, при додержанні умови якості проведення ро-біт і відповідності їх встановлення аудиторським нормативам.

Таблиця 3.1-Фактори, що впливають на ризик внутрішнього контролю

(СКв)

№ за\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно

абсолютна

оцінка | Абсолютна оцінка

1 | Методи адміністративного контролю | 5,8 | 0,5 | 2,9

2 | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 5,4 | 0,5 | 2,7

3 | Кадрова політика адміністрації і перепідготовка працівників | 7,8 | 0,5 | 3,9

4 | Компетентність контрольно-го персоналу | 12,6 | 0,5 | 6,3

5 | Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції | 6,7 | 1 | 6,7

6 | Підпорядкованість контрольного персоналу | 4,8 | 1 | 4,8

7 | Розподіл повноважень і обов'язків | 5,8 | 0,5 | 2,9

8 | Санкціонування операцій | 5,6 | 0,5 | 2,8

9 | Нагляд за виконанням контрольних процедур | 4,1 | 1 | 4,1

10 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 1 | 5,2

11 | Складна корпоративна структура | 3,4 | 0,5 | 1,7

12 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0,5 | 5,1

13 | Контроль за документами та їх зберіганням | 5,4 | 0,5 | 2,7

Таблиця 3.2-Фактори, що впливають на ризик зовнішнього контролю

(СКз)

№ за\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно абсолютна оці-нка | Абсолютна оцінка

1 | Час проведення зовнішнього контролю | 5,9 | 0,5 | 2,9

2 | Зміни законодавчих і нормативних актів | 12,8 | 0,5 | 6,4

3 | Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів | 15,5 | 0,5 | 6,75

4 | Обсяг вибірки для зовнішнього контролю | 7 | 1 | 6

5 | Перелік контрольних процедур, що використовують у зовнішньому конт-ролі | 8,5 | 1 | 7,5

6 | Репутація зовнішнього контролера | 7,3 | 1 | 6,3

7 | Об'єктивність в оцінці об'єктів перевірки і дій керів-ників та інших службових осіб | 10,1 | 0,5 | 4,5

8 | Компетентність зовнішнього контролера щодо об'єктів перевірки | 11,2 | 0,5 | 5,6

9 | Мета і завдання зовнішнього контролю | 4,9 | 0,5 | 2,5

11 | Інші фактори | 9,3 | 1 | 9,3

Разом | 100 | 64,3

Таблиця 3.5-Фактори, що впливають на властивий ризик

(ІК)

№ за\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно

абсолютна

оцінка | Абсолютна оцінка

1 | Характер бізнесу клієнта | 10,4 | 0,5 | 5,2

2 | Економічна ситуація на підприємстві і в галузі | 9,3 | 0,5 | 4,65

3 | Законодавчі і нормативні акти, що регулюють основні види діяльності клієнта | 11,6 | 0,5 | 5,8

4 | Операції з дочірніми підприємствами | 4,1 | 1 | 4,1

5 | Система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу | 17,1 | 0,5 | 8,55

6 | Конфлікт інтересів | 6,5 | 0 | 0

7 | Професійність і чесність адміністрації | 12,3 | 0,5 | 6,15

8 | Комплексний і незвичайних характер операцій та їх складність | 5 | 1 | 5

9 | Форма розрахунків на підприємстві | 3,9 | 0,5 | 1,95

10 | Капітальні вкладення | 4,8 | 1 | 4,8

11 | Використання кредитів банку | 5,5 | 1 | 5,5

13 | Інші фактори | 6 | 1 | 6

Разом: | 100 | 67,56

Розрахунок аудиторського ризику:

AR= IR * CR- DR

DR= AR / ( CR * IR)

AR - прийнятний аудиторський ризик

IR - внутрішньо властивий ризик

CR - ризик контролю

DR - ризик невиявлення

IR = 67,56 %

CRв = 65,7 %

CRз = 69,3 %

AR= 15%

DR = 0,15/ (0,6756 * 0,657 * 0,693) = 0,50

DR=50%

Отже, чим вищий ризик невиявлення, тим вибірково аудитор буде перевіряти область аудиту.

Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.

Поняття "суттєвість" аудиту є дуже важливим. Аудитори не повинні зве-
ртати увагу на несуттєві моменти - це один з принципів аудиту.
Інформація вважається суттєвою, якщо її відсутність або викревлення може
істотно вплинути на достовірність фінансової звітності, на прийнятті рішення. Аудитор має сомостійно вирішувати, з якого моменту помилка, викривлення, порушення законів стали суттєвими для фінансової звітності. Це рішення приймається аудитором на дослідницькій стадії аудиту. Встановлений плановий рівень суттєвості аудитор використовує як для суцільних, так і для вибіркових досліджень. Аудитор повинен аналізувати сут-тєвість відповідно до національного нормативу аудиту "Суттєвість та її зв'язок з ризиком аудиторської перевірки" №11, розглядаючи при цьому такі питання:

1. Взаємозв 'язок між суттєвістю і ризиком аудиторської перевірки.
Існує взаємозв'язок між суттєвістю і ризиком аудиторської перевірки: чим

суттєвіше здійснюється перевірка, тим нижчим є ступінь ризику аудиту, і навпаки.

2. Суттєвість і ризик аудиторської перевірки за оцінки аудиторських
доказів.

Оцінка аудитором