суттєвості і ризику на різних стадіях аудиту можуть відрізнятися через зміну обставин або відомостей аудитора під час проведення перевірки. У зв'язку із цим оцінка суттєвості і ризику аудиторської пере-вірки може переглядатися з метою зниження ймовірності непомічених помилок під час аудиту.
3. Оцінювання впливу помилок.
Аудитор зобов'язаний визначити суттєвість помилок фінансової звітності. Якщо він вважає їх суттєвими, то повинен продовжити процедури перевірки з метою зниження аудиторського ризику. Аудитор може також запропонувати клієнтові внести виправлення до фінансової звітності підприємства. Залежно від суттєвості помилок, їх впливу на адекватність фінансової звітності підприємства аудитор приймає рішення про складання того чи іншого ауди-торського висновку.
Розрахунок відсотка суттєвості.
Припустимо, що відсоток суттєвості дорівнює 1 %
Показник | Величина по-казника | % суттєвості | Величина допустимої помилки
Поточна дебіторська заборгованість | 16249 | 1% | 16,24
Безнадійна дебіторська заборгованість | 32916 | 1% | 32,91
Довгострокова заборгованість | -7785 | 1% | -7,85
Усього за розділом | 41380 | 1% | 413,8
Аналітичні процедури для визначення основних тенденцій стану та руху власного капіталу.
Аналіз стану підприємства
Стаття ба
лансу | Код
ряд. | Абсолютне значення | Питома вага, % | Зміни
% до | % змі
На поч. | На кін. | На поч. | На кін. | Абс. знач | Питом вага | вели
ни на
поч. | ни суми балансу
Поточна
300 | 16249 | 16249 | 37,26 | 37,63 | 0 | 0,37 | 0 | 0
Безнадійна
330 | 32916 | 32916 | 75,49 | 76,23 | 0 | 0,74 | 0 | 0
Довгострокова
350 | (7785) | (9119) | 17,85 | 21,12 | 1334 | 3,26 | 17,14 | 314,62
3.2 Оцінка системи внутрішнього контролю.
Основні завдання системи внутрішнього контролю собівар-тості продукції, процедури контролю, які можна застосувати щодо собівартості продукції.
Система внутрішнього контролю - політика і процедури які прийня-ті керівництвом для задіяння у реалізації цілей керівництва, що передбачають на скільки це можна виконати; впорядковане і ефективне ведення фінансово-господарської діяльності включаючи строге слідкування політиці керівницт-ва, забезпечення зберігання активів, попередження і виявлення фактів шах-райства і помилок, точність і повноту бухгалтерських записів і своєчасну під-готовку достовірної фінансової звітності.
Напрямки внутрішнього контролю
Напрямки контролю | Загальна характеристика | Приклади
1. Реальність | Зафіксовані операції дійсно проводились і підтверджені а відповідному документі. | Засновники здійснили внески до статутного фонду у зазначений термін і у відповідних сумах.
2. Повнота | Всі фактично проведені операції записані і непропущені. | Всі операції які стосуються власного капіталу відображе-ні в обліку в повному обсязі.
3 .Санкціонування | Операції санкціоновані у відповідності з політикою компанії. | Резервний капітал створений 30% від прибутку за наказом керівника.
4. Точність | Всі суми належним чином розраховані. | Всі суми пов'язані з формуванням капіталу належним чином розраховані.
6. Облік | Облік операцій повністю завершений. | Внески здійснені в повному обсязі.
7. Періодизація | Операції віднесені у відповідному періоді. | Розрахунок прибутків (збитків) здійснюється кожного мі-сяця.
Згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" підприємству надану можливість сомостійно обирати форму організіції бухгалтерського обліку.
Бухгалтер на ПП «Гойдалка», який здійснює ор-ганізацію бухгалтерського обліку забезпечує:
1.
Широке використання сучасних засобів механізації та автоматизації обліково-обчислюваних робіт, прогресивних форм і методі в бухгалтер-ського обліку. Постійно вдосконалює система обліку, застосовуючи найсучасніші методиобліку і комп'ютерні програми;
2.
Повний облік надходження грошових коштів, ТМЦ і основних засобів, а також своєчасне відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з їх рухом, достовірний облік витрат діяльності в обліку, виконання кошторисів витрат, надання послуг;
3.
Правильний облік результатів діяльності підприємства відповідно до встановлених правил;
4.
Правильне нарахування і своєчасне перерахування платежів до бю-джету, внесків до позабюджетних і соціальних фондів, погашення у встановленні строки заборгованості перед банками позик;
5.
Складання достовірної бухгалтерської звітності на підставі первинних документів і бухгалтерських записів, подання її у встановлені строки;
6.
Збереження бухгалтерських документів, оформлення і передачу їх у встановленому порядку до архіву.
Головний бухгалтер постійно знаходиться на своєму робочому місці в години, передбачені розпорядком робочого дня на ПП «Гойдалка»
Головний бухгалтер не приймає до виконання й оформлення документи на операції, що суперечать законодавству.
Керівник підприємства створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.
Тест внутрішнього контролю ПП «Гойдалка»
№ з/п | Зміст питання | Варіанти відповіді | Примітки
Так | Ні | Інф. відсутня
1. | Функції, зв'язані з закупівлями, відділені від функцій, зв'язаних із запитами, відвантаженням ? | +
2. | Обробка рахунків-фактур і дебіторської заборгованості відділена від функції ведення Головної книги? | +
3. | У випадку виходу у відпустку співробітників , в обов'язки яких входить робота з закупівлями і дебіторською заборгованістю, інших осіб призначають на виконання цих обов'язків ? | +
4. | Доступ до комп'ютеризованих записів по постачальниках і дебіторській заборгованості обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов'язків? | +
5. | Замовлення на закупівлю і прибуткові документи оформляються в порядку послідовності? | +
6. | Витрати, не зв'язані з ТМЗ, підтверджуються затвердженими рахунками-фактурами й іншими додатковими документами? | +
7. | Мається затверджений список постачальників? | + | Ксерокопія
8. | Дані журналів-ордерів по кредиторській заборгованості звіряються з даними Головної книги? | +
9. | Щомісячні обороти по рахунках постачальників періодично перевіряються відповідною особою на предмет прострочених одиниць? | +
10. | Ведеться періодична перевірка закупівельних цін особою, що не