Аудит фінансової діяльності Івано-Франківського ОБТІ здійснюється згідно з чинним законодавством України

Розділ 2. Облік грошових коштів по ОБТІ

2.1. Облік грошових коштів у касі ОБТІ

Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, яке прийняте Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637, є основним нормативним актом, що регулює правила ведення касових операцій.

Касові операції – операції, що пов’язані з прийманням і виданням готівки у формі розрахунків через касу.

Положення визначає норми і терміни зберігання грошей в касі, видавання їх на різні потреби, правила оформлення касових документів, ведення касової книги, контролю законності касових операцій. Відповідно до Положення № 637, кожна установа повинна мати касу.

Каса ОБТІ – приміщення, що призначене для готівкових розрахунків, а також приймання, видавання та зберігання готівкових коштів, інших цінностей.

Для ведення касових операцій наказом керівника призначено матеріально-відповідальну особу – касира, з яким укладено договір про його повну матеріальну відповідальність.

Готівка в касі зберігається на кінець робочого часу в межах ліміту – граничний розмір готівки в касі, що може залишатися в касі установи на кінець робочого дня. Ліміт каси ОБТІ становить 1500 грн. Розрахунок і встановлення ліміту каси проведено самостійно самим бюро на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі та підписано головним бухгалтером.

Джерела надходження готівки до каси Івано-Франківського ОБТІ:

- з реєстраційного, спеціального реєстраційного рахунку в органі Державного казначейства;

- з поточного банківського рахунку;

- від підзвітних осіб;

- у вигляді виручки.

Порядок отримання готівки бюро здійснюється так:

1. Касир бюро подає в територіальний орган Державного казначейства України документи для отримання готівки: заявку на одержання готівки, платіжні доручення на перерахування внесків у Фонди соціального страхування.

2. Відповідальний працівник органу ДКУ перевіряє отримані документи на відповідність:

а) цільового призначення видатків затвердженому кошторису;

б) суми затребуваної готівки ліміту кошторисних призначень;

в) реквізитів наданих документів.

3. За наявності дозволу виписують чек на отримання готівки в установі банку.

4. На підставі одержаного в ДКУ чеку касир звертається в установу банку за отриманням готівки.

5. Касир оприбутковує одержані в банку кошти прибутковим касовим ордером.

Надходження готівки в касу установи оформляється прибутковим касовим ордером (Дод. 2). Під час приймання грошей у касу установи видається відривний корінець прибуткового касового ордера, за підписами головного бухгалтера і касира

Готівка, одержана установами, повинна витрачатися суворо за цільовим призначенням відповідно до кошторису. Кошти, отримані в банку за грошовим чеком, витрачаються лише на потреби, які визначені у грошовому чеку та не суперечать чинному законодавству України.

Кошти видаються з каси за видатковим касовим ордером (Дод. 3) або належно оформленими платіжними відомостями. Документи на видавання готівки підписують керівник і головний бухгалтер.

Після оформлення прибуткові та видаткові касові ордери реєструють в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (ф. КО-3 або ф. КО-3а). Журнал реєстрації побудовано так, що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки. Після отримання коштів в касу і видання квитанції про оплату касир зобов’язаний здійснити запис у касову книгу (ф. КО-4) – це обліковий реєстр, призначений для обліку касових операцій касиром. ОБТІ, як і кожна бюджетна установа веде одну касову книгу для обліку касових операцій із готівкою в національній валюті і одну на іноземну валюту. Касова книга пронумерована, прошнурована та скріплена печаткою бюро. Кількість аркушів у касовій книзі підтверджена підписами керівника та головного бухгалтера. Звіт касира (Дод. 4) складається з других примірників листів касової книги, які написані через копіювальний папір, прибуткових касових ордерів та видаткових документів. Кожен день в бухгалтерії на підставі звітів касира заповнюється меморіальний ордер № 1 (накопичувальна відомість за касовими операціями (форма № 380 (бюджет)) для того, щоб систематизувати обороти в касі за поточний місяць. За підсумками місяця у меморіальному ордері № 1 підраховують надходження і витрачання готівки та визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі. Підсумкові дані записують у книгу «Журнал-Головна» (Дод. 5).

Облік цільового використання готівки ведеться у Картці аналітичного обліку готівкових операцій, форма і порядок якої встановлені наказом Державного казначейства України. Картка призначена для відображення операцій з готівкою в касі бюджетної установи за кодами бюджетної класифікації та видів коштів. Картка відкривається щомісячно, записи в ній здійснюються на підставі кожного звіту касира.

Для обліку готівки в плані рахунків передбачено активний рахунок 30 « Каса». Він має два субрахунки – 301 «Каса в національній валюті», 302 «Каса в іноземній валюті». За дебетом субрахунків рахунку 30 відображають суми надходження готівки в касу установи, за кредитом – суми видані з каси установи.

Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій відображена в таблиці 2. 1. 1.

Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій ОБТІ за квітень 2010 року.

Табл. 2. 1. 1.

№ п/п | Зміст господарської операції | Кор. рах. | Сума, грн

ДТ | КТ

1 | 2 | 3 | 4 | 5

Надходження готівки

1 | Надійшла в касу виручка за платні послуги | 301 | 364 | 1 000

2 | Надійшла в касу готівка за чеком із реєстраційного рахунку для виплати заробітної плати | 301 | 321 | 5 400

3 | Отримано в касу готівку з поточного рахунку за прибутком касовим ордером | 301 | 311 | 1 800

4 | Одержано в касу благодійні внески | 301 | 712 | 50

5 | Погашення в касу дебіторської заборгованості покупцем послуг | 301 |