6 | Отримано кошти від підзвітної особи Блаженко Й.І. (залишок авансу) | 301 | 362 | 40

Видача готівки

7 | Зарахування сум на спеціальний реєстраційний рахунок кошти, які надійшли в касу установи | 314 | 301 | 210

8 | Оплачено готівкою постачальнику за отримані послуги по ремонту головного приміщення ОБТІ | 631 | 301 | 1235,78

1 | 2 | 3 | 4 | 5

9 | Зарахування на рахунок винних осіб виявлених недостач грошових коштів у касі установи | 363 | 301 | 12

10 | Видана з каси заробітна плата | 661 | 301 | 5 400

11 | Видано аванс на відрядження Петруку І. В. | 362 | 301 | 200

12 | Видано аванс на господарські потреби | 362 | 301 | 50

13 | Здана в кінці дня готівка на спеціальний реєстраційний рахунок | 323 | 301 | 1302,22

Внутрішній контроль дотримання касової дисципліни передбачає ревізію каси, тобто перевірка наявності грошових коштів та інших цінностей. Наступною процедурою є перерахунок готівки. Вся готівка в касі перераховуються покупюрно. Результати інвентаризації каси подаються в Акті про результати інвентаризації наявних коштів.

Перевірка касової дисципліни здійснюються також зовнішніми контролюючими органами. До цих органів належать: Державна податкова адміністрація України, Державна контрольно-ревізійна служба України

2.2. Облік грошових коштів Івано-Франківського ОБТІ на рахунках в банку

Розпорядники коштів місцевих бюджетів та розпорядники коштів державного бюджету обслуговуються органами ДКУ і банками.

Порядок відкриття поточних рахунків в установах банків визначено Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12. 11. 2003. № 492.

Поточні рахунки – рахунки, які відповідно до чинного законодавства України можуть відкриватися бюджетним установам в установах банків для зберігання грошових коштів та здійснення видатків, передбачених їх кошторисами. До поточних рахунків також належать рахунки зі спеціальним режимом використання, картрахунки, які використовуються для здійснення операцій із застосуванням платіжних карток, та поточні рахунки виборчих фондів.

Згідно з чинним законодавством України всі вільні грошові кошти установи повинні в обов’язковому порядку зберігатися в банку, причому установи можуть самостійно обирати установу банку, в якій зберігатимуться кошти.

Протягом місяця облік операцій з надходження бюджетних асигнувань загального фонду бюджету на поточний рахунок установи та здійснення видатків з цих рахунків ведеться в Накопичувальній відомості руху грошових коштів загального фонду в установах банків ф. 381 (бюджет) – меморіальний ордер № 2.

Меморіальні ордери складаються за кожним поточним рахунком окремо.

Облік операцій з отримання власних надходжень та інших коштів спеціального фонду бюджету на спеціальні реєстраційні, поточні рахунки, а також перерахування коштів з цих рахунків ведеться в Накопичувальній відомості руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства (установах банків) ф. 382 – меморіальний ордер № 3.

Накопичувальні відомості ведуться за кожним рахунком окремо, з присвоєнням меморіальним ордерам номерів відповідно № 3-1, 3-2, 3-3 та інші.

Порядок заповнення меморіальних ордерів № 2 і 3 по операціях на рахунках в установах банків аналогічний порядку заповнення цих ордерів за операціями в органах Державного казначейства.

Касові видатки установи обліковують в Картці аналітичного обліку касових видатків, форма та порядок заповнення якої встановлений наказом Державного казначейства України від 06.10.200 № 100 «Про затвердження форм карток і книг аналітичного обліку бюджетних установ та порядок їх складання».

Облік касових видатків ведеться за кодами бюджетної класифікації, з виділенням видатків за загальним і спеціальними фондами, за джерелами формування спеціального фонду окремо за кожним рахунком, відкритим в установі банку на ім’я установи.

Усі операції з руху коштів на рахунку в банках здійснюються на підставі розрахункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише за наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці. Якщо документ неправильно заповнений, не містить потрібного реквізиту, містить виправлення, то банк не прийме цей документ до виконання.

Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку у виписці з рахунку, до якої додаються підтвердні документи. Загальновстановленої форми виписки немає, але вона повинна містити: дату, номери рахунків дебітора та кредитора. Коди операцій, суми. Виписки банк повинен подавати установі у міру руху коштів на рахунку. Отримавши виписку бухгалтер робить її котировку, тобто нумерує, перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам, зазначеним в цих документах, проставляє кореспонденцію рахунків. Опрацьовуючи виписку, бухгалтер повинен знати, що банк, зберігаючи кошти установи на рахунок, вважає себе його боржником. Тобто в банку на суму коштів, що зберігається на рахунку, виникає кредиторська заборгованість. Залишок коштів та їх надходження банк записує за кредитом (збільшення кредиторської заборгованості), а списання, видачу коштів – за дебетом. Тому у виписці за дебетом відображається списання коштів з рахунку і відповідно за кредитом їх надходження на рахунок. Дані з виписок банку переносять в реєстри, потім в Головну книгу та у форми фінансової звітності.

Для обліку руху і наявності коштів на поточних рахунках в установах банків передбачений синтетичний рахунок 31 «Рахунки в банках» з розподілом на субрахунки: 311 «Поточні рахунки на видатки установи», 312 «Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам», 313 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги», 314 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень», 315 «Поточні рахунки для обліку депозитних сум», 316 «Поточні рахунки