Субрахунки рахунку 31 (крім 318) використовуються розпорядниками коштів місцевих бюджетів, які обслуговуються в установах банків.

За дебетом рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а за кредитом – їх використання.

Кореспонденція рахунків з обліку операцій за рахунками в установах банків відображена в Таблиці 2. 2. 1.

Кореспонденція рахунків з обліку операцій за поточним рахунком в ПриватБанку Івано-Франківського ОБТІ станом на 15 травня 2010 року

Табл. 2. 2. 1

№ п/п | Зміст господарської операції | Кор. рах.

ДТ | КТ

1 | 2 | 3 | 4

Надходження коштів на рахунок

1 | Отримано асигнування із загального фонду ОБТІ, яке утримується за рахунок коштів місцевого бюджету |

311 | 701

2 | Отримано асигнувань із спеціального фонду (крім власних надходжень) | 316 | 713

3 | Надійшли на поточний рахунок установи суми, що відносяться до плати за надані послуги, оренду та реалізацію майна відповідно до чинного законодавства України | 313 | 364,674

4 | Зарахування коштів на депозитний рахунок | 315 | 672

5 | Передано готівку з каси в банк на різні рахунки по розподілу | 311, 312, 316 | 301

6 | Оплачено покупцям за товари, роботи, послуги | 313 | 364, 674

7 | Одержано довгострокову позику банку | 319 | 501

8 | Одержано короткострокову позику банку | 319 | 601

Списання, видача коштів з рахунку

1 | Переведено ОБТІ коштів розпорядникам нижчого рівня | 701, 702, 713 | 311, 312, 316

2 | Передано гроші з банку в касу | 301 | 311, 312

1 | 2 | 3 | 4

3 | Списано з рахунків залишків коштів, виділених асигнувань, не витрачених у поточному році | 701, 702, 713 | 311, 312, 316

4 | Витрачено спонсорські та благодійні внески | 364, 675 | 314, 318, 324

5 | Перераховано частину отриманих доходів відповідно до чинного законодавства України установі нижчого рівня | 711, 712 | 313, 314, 318

6 | Перерахувано суми постачальникам згідно з пред’явленими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги, за електричну енергію та комунальні послуги, за замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування тощо:

· у порядку планових платежів | 361 | 311, 313, 314, 316, 318, 319

· попередньою оплатою | 364 | 311- 319

· після надходження матеріальних цінностей, отримання послуг | 675 | 311-319

7 | Перерахування до Державного бюджету України податків та інших платежів відповідно до чинного законодавства | 641, 642 | 311,313

2.3. Синтетичний і аналітичний облік грошових коштів

Облік грошових коштів ведуть відповідно до Інструкції з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установ.

Для ведення обліку грошові кошти розподіляють на групи:

· грошові кошти в касі;

· грошові кошти на рахунках в органах Державного казначейства;

· грошові кошти на рахунках в установах банків;

· інші кошти.

Для обліку коштів, розрахунків та інших активів застосовують рахунки класу 3 «Кошти, розрахунки та інші активи» Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, який об’єднує такі синтетичні рахунки:

- 30 «Каса». Передбачений для обліку касових операцій. Рахунок 30 активний і розподіляється на такі субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»;

302 «Каса в іноземній валюті».

На субрахунку 301 «Каса в національній валюті» ведеться облік наявності та руху готівки в національній валюті в касі установи.

На субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті» обліковуються наявність та рух готівки в іноземній валюті в касі установи.

За дебетом субрахунків рахунку 30 відображаються суми надходження готівки в касу установи, при цьому кредитуються субрахунки рахунків 31, 32, 35, 36, 63, 65, 66, 67, 71, 80, 81, 82. За кредитом субрахунків рахунку 30 відображаються суми, видані з каси установи, при цьому дебетуються відповідні субрахунки рахунків 31, 32, 33, 35, 36, 63, 65, 66, 67.

Курсова різниця на готівку, що зберігається в касі установи, відображається в кореспонденції з субрахунком 442 «Інша переоцінка».

Облік цільового використання готівки ведеться в Картці аналітичного обліку готівкових операцій. Записи в Картці здійснюються за кожною операцією надходження або видачі готівки з каси установи в розрізі кодів бюджетної класифікації. Також у розрізі кодів виводиться залишок готівки на початок і кінець дня.

- 31 «Рахунки в банках». Передбачено для обліку руху і наявності коштів на поточних рахунках в установах банків і розподілом на субрахунки:

311 «Поточні рахунки на видатки установи»;

312 «Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам»;

313 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги»;

314 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень»;

315 «Поточні рахунки для обліку депозитних сум»;

316 «Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду»;

318 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

319 «Інші поточні рахунки».

На субрахунку 311 обліковуються кошти загального фонду бюджету, що надійшли в розпорядження установи на її утримання та на централізовані заходи, що передбачені загальним фондом кошторису.

На субрахунку 312 головними розпорядниками бюджетних коштів та розпорядниками бюджетних коштів нижчого рівня, які мають підвідомчі установи, обліковуються кошти, що надійшли для переказів підвідомчим установам.

На субрахунку 313 обліковуються кошти, які надійшли на ім’я установи як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями; кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та виробничої діяльності; плата за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна.

На субрахунку 314 обліковуються кошти, які надійшли на ім’я установи для виконання окремих доручень, а