На субрахунку 315 обліковуються кошти, які надходять у тимчасове розпорядження установ і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням.

На субрахунку 316 обліковуються кошти установ, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету.

На субрахунку 318 обліковується рух коштів в іноземній валюті, що належать установі.

На субрахунку 319 обліковуються кошти, що надходять на ім’я установи і не зазначені в субрахунках 311-318.

За дебетом субрахунків рахунку 31записуються надходження коштів на поточний рахунок. За кредитом – списання коштів.

Субрахунки рахунку 31 використовуються тільки тими установами, які згідно з чинним законодавством України не переведені на казначейське обслуговування.

- 32 «Рахунки в казначействі». Призначений для обліку руху і наявності коштів установи, які зберігаються на рахунках, відкритих в органах Державного казначейства України і розподіляється на субрахунки:

321 «Реєстраційні рахунки»;

322 «Особові рахунки»;

323 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги;

324 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень»;

325 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум»;

326 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду»;

328 «Інші рахунки в казначействі».

На субрахунку 321 обліковуються кошти, отримані із загального фонду бюджету на утримання установи та на централізовані заходи відповідно кошторису.

На субрахунку 322 головними розпорядниками коштів та розпорядниками бюджетних коштів нижчого рівня, які мають підвідомчі установи, обліковуються кошти, призначені для переказів підвідомчим установам.

На субрахунку 323 обліковуються кошти, що надійшли установі як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями; кошти, що отримують бюджетні установи від господарської та виробничої діяльності; плата за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримують бюджетні установи від реалізації майна.

На субрахунку 324 обліковуються кошти, які надійшли установі для виконання окремих доручень, а також як гранти, дарунки, благодійні внески, інвестиції, що згідно з чинним законодавством отримують установи.

На субрахунку 325 обліковуються депозитні кошти, які надійшли на ім’я установ і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням.

На субрахунку 326 обліковуються кошти установи, що належать до інших надходжень спеціального фонду бюджету.

На субрахунку 328 обліковуються кошти, що надходять на ім’я установи і не зазначені в субрахунках 321-326.

За дебетом субрахунків рахунку 32 обліковуються суми бюджетних асигнувань, власних надходжень та інших доходів, а також суми, що надходять на ім’я установи на відновлення касових видатків. При цьому операції відображаються за кредитом відповідного субрахунку рахунків 30, 33, 35, 36, 50, 52, 60, 63, 64, 65, 67, 68, 70, 71, 72, 74, 80, 81.

За кредитом субрахунків рахунку 32 відображаються суми проведених оплат видатків установи, суми помилково та зайво перерахованих коштів, внутрішньовідомчі розрахунки, при цьому дебетуються відповідні субрахунки рахунків 30, 35, 36, 50, 52, 60, 63, 64, 65, 67, 68, 70, 71, 81, 82.

Для аналітичного обліку касових видатків у бюджетних установах та централізованих бухгалтеріях використовується Картка аналітичного обліку касових видатків, форма та порядок заповнення якої встановлений наказом ДКУ від 06.10.2000 № 100 « Про затвердження форм карток і книг аналітичного обліку бюджетних установ та порядок їх складання».

Картка ведеться за кодами економічної класифікації видатків. Відкривається щомісячно та заповнюється щоденно бухгалтером на підставі виписки органу Державного казначейства. Суми відшкодованих касових видатків записуються на зворотному боці картки. Картка аналітичного обліку касових видатків підписується виконавцем та особою, що перевірила картку.

Для аналітичного обліку отриманих асигнувань використовується Картка аналітичного обліку отриманих асигнувань. Картка ведеться в розрізі кодів економічної класифікації видатків окремо за кожним кодом програмної класифікації видатків.

У разі отримання від вищепоставленої установи доходів зі спеціального фонду бюджету картки ведуться окремо за загальним і спеціальним фондами бюджету.

Картка відкривається на рік. За рядком «Затверджено кошторисом на рік» заповнюються кошторисні призначення. Протягом року вони можуть корегуватися на підставі змін, що вносяться до кошторисів у порядку, встановленому чинним законодавством України.

Записи щодо отриманих асигнувань та доходів спеціального фонду, що надійшли від вище поставленої установи, здійснюються на підставі виписок органу Державного казначейства з реєстраційних, особових рахунків, відкритих в органах Державного казначейства. Суми відізваних асигнувань записуються зі знаком «мінус» або чорнилом червоного кольору.

Щомісячно в картці підраховується підсумок «Усього асигнувань за місяць», «Усього асигнувань за рік» та «Залишок річних бюджетних призначень». Картка аналітичного обліку отриманих асигнувань підписується виконавцем та особою, що перевірила картку.

- 33 «Інші кошти». Призначений для обліку оборотних активів установи у формі еквівалентів грошових коштів, тобто коштів, що містяться в акредитивах, у чекових книжках, кошти в дорозі тощо і розподіляється на субрахунки:

331 Грошові документи в національній валюті»;

332 «Грошові документи в іноземній валюті»;

333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»;

334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

На субрахунку 331 ведеться облік грошових документів установи, що отримані за вартістю в іноземній валюті.

На субрахунку 332 ведеться облік грошових документів установи, що отримані за вартістю в іноземній валюті.

За дебетом субрахунків 331 та 332 відображається сума виставлених акредитивів та інших грошових документів у національній або іноземній валюті, при цьому кредитуються субрахунки рахунків 30, 31, 32, 36, 51, 60, 62, 63, 67.

За кредитом відображаються використані акредитиви або суми повернутих коштів за невикористаними акредитивами та іншими грошовими документами, при цьому дебетуються субрахунки рахунків 30, 31, 36, 51, 60, 62, 63, 67, 80, 81.

На субрахунку 333 обліковуються кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні чи