всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення подання до обліку первинних документів.
1.2.2 Попереднє ознайомлення із системою внутрішнього контролю ВАТ «Івано-Франківськ торф».
Однією з функцій управління ВАТ «Івано-Франківськ торф» є внутрішній контроль, суб’єкти якого здійснюють порівняння планових та фактичних параметрів, проводять аналогію із зовнішнім економіко – правовим середовищем, виявляють відхилення для ВАТ «Івано-Франківськ торф», виявляють фактори, що викликали відхилення, а також визначають ступінь їх впливу, проводять підготовку інформаційної бази для прийняття управлінських рішень.
Внутрішньогосподарський контроль – це процес, який забезпечує відповідність функціонування конкретного об’єкта прийнятим управлінським рішенням і спрямоване на успішне досягнення поставленої мети.
Завдання, що виконуються в системі внутрішньогосподарського контролю полягають в наступному:
1. надання інформації про процеси, що відбуваються на підприємстві;
2. надання допомоги в прийнятті рішень із загальних та спеціальних питань розвитку підприємства;
3. оцінка правильності прийняття управлінських рішень, своєчасність та результативність їх виконання;
4. своєчасне виявлення та усунення умов і факторів, які не сприяють ефективному веденню виробничого процесу;
5. коригування діяльності суб’єкта господарювання та його окремих підрозділів.
Необхідність у внутрішньогосподарському контролі зумовлюється тим, що вищі органи управління безпосередньо не займаються контролем повсякденної діяльності. Зважаючи на це, йому необхідна інформація про діяльність нижчих рівнів управління або підтвердження достовірності звітів керівників нижчих рівнів.
Перевагою внутрішньогосподарського контролю є те, що він здійснюється як попередній, поточний і подальший, може бути документальним, фактичним і комбінованим, може проводитись у вигляді:
· ревізії;
· тематичної перевірки;
· звичайного та службового розслідування.
Організація внутрішньогосподарського контролю відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладена на керівника ВАТ «Івано-Франківськ торф».
Внутрішньогосподарський контроль охоплює всі стадії відтворення – постачання, виробництва, збуту та усіх видів діяльності.
ВАТ «Івано-Франківськ торф», пов'язаний з господарськими процесами.
На підставі затвердженого плану та відповідно до посадових інструкцій працівники, зайняті управлінням, здійснюють систематичний поточний та оперативний контроль за діяльністю підрозділів ВАТ «Івано-Франківськ торф».
За результатами контрольних перевірок керівництво даного підприємства приймає рішення що до усунення причин, що негативно впливають на діяльність ВАТ «Івано-Франківськ торф».
При організації системи внутрішньогосподарського контролю ВАТ «Івано-Франківськ торф» взяло до уваги основні принципи його ефективності (відповідності, збалансованості, інтеграції, постійності, комплексності, розподілу обов’язків, дозволу та схвалення), дотримання яких є ключовою умовою успішного функціонування системи.
Внутрішньогосподарський контроль здійснює керівник та співробітники відділів управління підприємства, а також посадові особи інших підрозділів.
У ВАТ «Івано-Франківськ торф» затверджені правила здійснення внутрішньогосподарського контролю, які відповідають таким вимогам:
- загальні питання, пов’язані з первинним оформленням, реєстрацією та контролем господарських операцій, не можуть виконуватись від початку і до кінця одним працівником;
- контроль кожної окремої господарської операції повинен здійснюватись за етапами;
- кожен працівник може здійснювати контроль лише окремого етапу;
- кожна операція, здійснена одним працівником, повинна бути перевірена іншим;
- повинні бути чітко встановлені обсяг діяльності та відповідальність кожного співробітника, який здійснює контроль господарських операцій.
На правління ВАТ «Івано-Франківськ торф» покладено наступні основні контрольні функції:
Ш забезпечення прибуткової діяльності підприємства;
Ш затвердження поточних планів діяльності товариства та заходів, необхідних для успішного їх виконання;
Ш розробка та реалізація бізнес – планів та інших програм фінансово – господарської діяльності підприємства;
Ш затвердження щорічних планів виробничої та реалізаційної діяльності;
Ш забезпечення ведення та зберігання документів;
Ш вживання всіх можливих заходів щодо збереження комерційної таємниці посадовими особами;
Ш погодження проектів договорів про передачу в заставу, оренду продаж іншим особам майна, балансова вартість якого перевищує певний розмір відсотків підсумку балансу товариств.
В найбільш загальному вигляді об’єкти контролю включають ресурси, господарські процеси та їх результати. При цьому під об’єктом контролю розуміють все те, на що направлена контрольна діяльність суб’єкта контролю. Так об’єктами внутрішньогосподарського контролює дії, події господарські операції, діяльність центрів відповідальності.
Основними завданнями оцінки системи внутрішнього контролю є наступні:
1. виявити сильні та слабкі сторони контролю, що впливають на обсяг перевірки по суті;
2. ідентифікувати групи документів, що підтверджують виконання процедур контролю;
Процедури контролю - політики і процедури розроблені управлінським пер-соналом для досягнення конкретних цілей.
До процедур контролю включають:
Ш звітність, перевірка і підтвердження результатів звірки;
Ш перевірка арифметичної точності записів;
Ш контроль за прикладними програмами і середовищем комп'ютерних інформаційних систем;
Ш ведення і перевірка аналітичних розрахунків і оборотних відомостей;
Ш затвердження документів і здійснення контролю над документами;
Ш порівняння даних отриманих з внутрішніх джерел з зовнішніми джере-лами інформації;
Ш порівняння результатів інвентаризації товарно матеріальних цінностей;
Ш обмеження прямого фізичного доступу до активів і записів.
3.
виявити дані, які можна використати при перевірці по суті;
4.
знайти слабкі сторони контролю на які треба вказати керівництву кліє-нта.
Процедури контролю які стосуються фінансової звітності можна розділити на такі категорії:
1.2.3 Облікова політика ВАТ "Івано-Франківськ торф".
Документом, в якому фіксуються положення облікової політики, є Наказ ке-рівника, що складається на кожен наступний рік.
Наказ про облікову політику- це внутрішній нормативний документ з ор-ганізації та порядку ведення обліку на підприємстві, який містить сукупність способів та процедур організації і ведення обліку, що використовуються з метою підготовки, складання та подання фінансової звітності.
Облікова політика розробляється не на один рік, згідно з пунктом 9 П(с)БО 6 і відповідно до одного з принципів бухгалтерського обліку вона може змінюватись тільки в тому разі, якщо:
Ш зміняться статутні вимоги;
Ш зміняться вимоги органу, що затверджує положення (стандарти) бухга-лтерського обліку;
Ш нові положення облікової політики забезпечать більш достовірне відо-браження подій або операцій у фінансовій звітності підприємства.
На ВАТ " Івано-Франківськ торф " згідно Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансовузвітність " від 16.09.99р. № 996-ХІУ, і від-повідно до положень (стандартів) бухгалтерського