При перевірці надходжень основних засобів і немвтеріальних активав в якості внеску до статутного капіталу слід обов'язково проаналізувати дого-вори про внесення необоротних активів, впевнитись в тому, що вартість, ві-дображена по необоротних активах, відповідає вартості, зазначеніц у догово-рі.

При перевірці формування статутного капіталу необхідно враховувати організаційно-правову форму ВАТ «Івано – Франківськ торф».

Аудитор повинен враховувати те, що складові фінансової звітності відобра-жаються в бухгалтерському обліку одночасно із відображенням активів або зобов'язань, які призводять до зміни структури фінансової звітності.

В ході перевірки особливу увагу слід приділити вивченню поелементної розшифровки залишків фінансової звітності.

Аудитору слід проаналізувати чи дотримані встановлені законодавством-терміни погашення заборгованості по внесках до статутного капіталу, та чи дотримано порядок здійснення внесків, що визначений у Статуті.

Аудитору слід встановити правомірнімть змін у статутному капіталі, а та-кож правильність і своєчасність записів в бухгалтерському обліку. Слід та-кож врахувати, що зміни можуть проводитись в добровільному і в примусо-вому прядку.

Аудитору слід також перевірити правильність розрахунку відрахувань від прибутку на пайові внески і законність їх виплати членам кооперативу.

При аудиті необхідно приділити увагу тому, з яких джерел походить фор-мування резервного капіталу.

1.4 Програма аудиторської перевірки фінансової звітності.

При проведення аудиту фінансової звітності аудитор розподіляє всю сукупність інформації на підсукупності і приймає рішення за результатами оцінки стстеми внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку про метод органі-зації перевірки (суцільний, вибірковий, аналітичний чи комбінований) і за обраним методом паревіряє кожну із підсукупностей.

Аудиторська фірма ,, Аудит- сервіс"

Підприємство ВАТ «Івано – Франківськ торф»

Термін перевірки 10 вересня 2009р.

ПРОГРАМА АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

№ з/п | Перелік аудиторських процедер | Вико-навець | Метод перевір. | Примі-тки ау-дитора

1 | 2 | 3 | 4 | 5

1 | Перевірка розміру статутного фонду заяв-леного та сплаченого, його відповідності встановленому законом мінімуму.

2 | Перевірка складу та структури статутного фонду:

- кількість та вид акцій, номінальна ва-
ртість;

- склад засновників;

- складання переліку власників, які во-
лодіють більш ніж 5% статутного
фонду;

- акціонер, який володіє контрольним
пакетом;

- фінансовий стан засновників(крім фі-
зичних осіб) акціонерного товариства
відносно їх спроможності роботи
внески до статутного фонду.

3 | Перевірка порядку оцінки внесків до стату-тного фонду згідно з установчими докуме-нтами.

4 | Визначення правильності формування та змін статутного фонду:

- перевірка виконання бізнес-плану;

- перевірка повноти і виду внесківуча-
сників і засновників;

- правильність відображення в обліку
несплаченого капіталу;

- перевірка термінів погашеня заборго-
ваності засновниками, учасниками,
акціонерами.

5 | Перевірка правильності ведення аналітич-ного обліку по рахунку 40 "Статутний ка-пітал":

- перевірка відповідності сальдо по ра-
хунку 40 "Статутний капітал" розмі-
ру, зафіксованих в установчих доку-
ментах;

- вивчення супровідних документів на
предмет суттєвих операцій, які впли-
вають на сплачений капітал, внесе-
ний капітал чи викуплені власні акції;

- на основі протоколу зборів акціоне-
рів установити, чи були ці операції
дозволені;

- перевірка відповідності записів за
цими операціями П(с)БО;

- визначення кількості випущених та
анульованих акцій і порівняння їх із
книгою реєстрації власників акцій;

- перевірка дотримання строків відкри-
тої передплати на акції та термінів
сплати у разі випуску цінних паперів
на період перевірки;

- перевірка дотримання порядку пере-
ходу та реалізації права власності на
акції.

1 | Перевірка правильності відображення в об-ліку вилученого капіталу:

- порядок викупу акцій власної емісії
та їх подальше використання;

- аналіз співвідношення цінивикупу і
номінальної вартості акцій.

2 | Вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції:

- встановити на основі протоколу збо-
рів акціонерів, чи були ці операції
дозволені;

- перевірити, чи обліковані суттєві
операції у відповідності з П(с)БО;

- визначити кількість випущених та анульованих акцій і порівняти їх із книгою реєстрації власників акцій.

1 | Перевірка правильності відображення в об-ліку додатково вкладеного капіталу і його використання.

1 | Порядок формування і правильність відо-браження в обліку резервного капіталу і його використання.

1 | Порядок формування і правильність відо-браження в обліку та звітності нерозподі-леного прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством.

2 | Перевірка порядку розподілу прибутку за статутом та рішенням зборів акціонерів (на основі протоколів зборів акціонерів).

Розділ 2. Оцінка системи внутрішнього контролю.

2.1. Основні завдання системи внутрішнього контролю собівар-тості продукції, процедури контролю, які можна застосувати щодо собівартості продукції.

Система внутрішнього контролю - політика і процедури які прийня-ті керівництвом для задіяння у реалізації цілей керівництва, що передбачають на скільки це можна виконати; впорядковане і ефективне ведення фінансово-господарської діяльності включаючи строге слідкування політиці керівницт-ва, забезпечення зберігання активів, попередження і виявлення фактів шах-райства і помилок, точність і повноту бухгалтерських записів і своєчасну під-готовку достовірної фінансової звітності.

Напрямки внутрішнього контролю

Напрямки кон-тролю | Загальна характеристика | Приклади

1. Реальність | Зафіксовані операції дійсно проводились і підтверджені а відповідному документі. | Засновники здійснили внески до статутного фонду у зазна-чений термін і у відповідних сумах.

2. Повнота | Всі фактично проведені операції записані і непро-пущені. | Всі операції які стосуються фінансової звітності відображе-ні в обліку в повному обсязі.

3 .Санкціонування | Операції санкціоновані у відповідності з політикою компанії. | Резервний капітал створений 30% від прибутку за наказом керівника.

4. Точність | Всі суми належним чином розраховані. | Всі суми пов'язані з форму-ванням фінансової звітності на-лежним чином розраховані.

5.Класифікація | Операції віднесені на від-повідні рахунки. | Відображення фінансової звітності здійснюється на таких рахунках бухгалтерського об-ліку:

40 "Статутний капітал";

41 "Пайовий капітал";

6. Облік | Облік