22. Звітність за початковий період діяльності суб'єкта господарювання після державної реєстрації;

23. Річна звітність;

24. Звітність на дату ліквідації чи реорганізації економічного суб'єкта.

2.3 Проведення тестів узгодженості.

2.3.1 Процедури контролю повноти даних.

Одним з найбільш доказових джерел інформації є первинний доку-мент, в якому фіксується кожна господарська операція. Тому особливу увагу при проведенні аудиту слід приділити вивченню підробок у документах, а також помилок.

Процедурою контролю повноти даних передбачається перевірка черго-вості господарських операцій, первинних документів та реєстрів. Тобто ми повинні перевірити чи всі документи пронумеровані в тій послідовності і відповідності до дат у які були створені. Для цього перевіряємо чи співпада-ють дата із номером документа в прибуткових касових ордерах і номером до-кумента в Касовій книзі.

Кількість документів, яку необхідно перевірити - 8 шт.

Прибутковий касовий ордер | Касова книга

№ док | Дата | Засновники | № док | Дата | Засновники

251 | 01.09.09 | Дмитрів В.В. | 251 | 01.09.09 | Малишівський Б.Р

252 | 09.09.09 | Дмитрів В.В. | 252 | 09.09.09 | Малишівський Б.Р

253 | 03.09.09 | Дмитрів В.В. | 253 | 03.09.09 | Малишівський Б.Р

254 | 09.09.09 | Громадюк В.І. | 254 | 09.09.09 | Громадюк В.І.

255 | 05.09.09 | Дмитрів В.В. | 255 | 05.09.09 | Малишівський Б.Р

256 | 06.09.09 | Громадюк В.І. | 256 | 06.09.09 | Громадюк В.І.

257 | 09.09.09 | Громадюк В.І. | 257 | 09.09.09 | Громадюк В.І.

258 | 08.09.09 | Громадюк В.І. | 258 | 08.09.09 | Громадюк В.І.

В результаті перевірки прибуткових касових ордерів не було виявлено жодної помилки. Всі операції були оформлені в первинних документах і зареєстровані в Касовій книзі, про що свідчать відповідність дат і номерів у первинних документах та реєстрах обліку.

Отже, можна зробити висновок про наявність ефективної системи внутрішнього контролю підприємства. Для перевірки ми використовували прибуткові касові ордери на внесення готівки засновниками, як внесок до статутного капіталу частинами на протязі всього терміну - одного місяця.

2.3.2 Процедури контролю за дотриманням законності і госпо-дарських операцій.

При перевірці первинних документів особлива увага повинна приділятись відбиткам штампів і печаток. їх незвична форма, різний розмір тих самих знаків, неправильний текст та інші ознаки можуть вказувати на підробку до-кумента.

Особлива увага також приділяється підписам посадових осіб, які прийма-ли і відпускали товарно-матеріальні цінності або грошові кошти.

Прибутковий касовий ордер

№ док. | Дата | Підпис ке-рівника | Підпис го-ловного бухгалтера | Підпис касира | Наявність печатки | Відхилення

251 | 01.09.09 | * | * | * | * | -

252 | 09.09.09 | * | * | * | * | -

253 | 03.09.09 | * | * | * | * | -

254 | 09.09.09 | * | * | * | * | -

255 | 05.09.09 | * | * | * | * | -

256 | 06.09.09 | * | * | * | * | -

257 | 09.09.09 | * | * | * | * | -

258 | 08.09.09 | * | * | * | * | -

При перевірці дотримання законності господарських операцій жодних відхилень не було виявлено.

2.3.3 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів.

Під інвентаризацією розуміють виявлення фактичної наявності і стану господарських засобів підприємства на певний момент шляхом перевірки їх в натурі.

Цей прийом має такі елементи :

перевірка наявності й стану об'єктів господарювання, який виконуєть-ся за прийомами - сприйняття (в натурі);

вимірювання та реєстрація в спеціальному документі.

Порядок проведення інвентаризації регламентує інструкція з інвентариза-ції основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів та до-кументів, розрахунків.

Інвентаризація проводиться з метою порівняння облікових даних із фак-тичними.

Здійснення інвентаризаційної процедури покладається на спеціально ство-рену постійно діючу інвентаризаційну комісію. Результати проведеної пере-вірки матеріальних цінностей подають в інвентаризаційному описі. Періоди-чність здійснення інвентаризації запасів маю бути не рідше ніж один раз на-рік. Підчас проведення обов'язкової інвентаризації необхідно перевіряти усі види майна та запасів.

Інвентаризаційні описи складаються окремо на ТМЦ, що знаходяться в до-розі, не оплачені в строк покупцями відвантажені товари і цінності, та на ті, що перебувають на складі інших підприємств.

Оформляючи результати інвентаризації слід пам'ятати, що перекриття не-достачі одного запасу за рахунок надлишку іншого допускається лише в тому випадку, коли вони були утворені в один і той же період, який перевіряється, і однією особою, яку перевіряють.

Після завершення інвентаризаційного опису всіма членами інвентариза-ційної комісії його дані використовуються при складанні "Звіряльної відомо-

сті". В цьому документі, який складається і підписується бухгалтером в єди-ному примірнику, відображаються результати проведеної інвентаризації за-пасів, за якими виявлення відхилення із "Звіряльною відомістю" під розпис-ку ознайомлюється матеріально відповідальна особа.

Результати проведеної інвентаризації мають бути відображені в бухгалтер-ському обліку в тому місяці, в якому проведено інвентаризацію, але не піз-ніше грудня звітного року.

Результати інвентаризації попередньо розглядає головний бухгалтер, який складає висновок та передає керівникові. Керівник ВАТ "Івано-Франківськ торф" приймає остаточне рішення про порядок урегулювання ре-зультатів інвентаризації.

2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутріш-нього контролю, уточнення величини ризику контролю, оцінка обсягу перевірок по суті, надання рекомендацій з покращення функціонування системи внутрішнього контролю.

Зведена таблиця слабких і сильних сторін контролю

Сильні слабкі сторони контролю | Значення для аудитора

СІ На підприємстві існує меха-нізм виключення за рішенням збо-рів учасників того учасника, який систематично не виконує