своїх обов'язків. | Дає можливість дисциплінувати всіх учасників товариства.
СІ 1 Неправильне визначення час-ток, які вносяться засновниками до статутного капіталу. | Хоча цей факт не вплине негативно на фінансову звітність бо частки були завищені при сплаті на протязі місяця, та з даного можна судити про невід-повідну кваліфікацію бухгалтера що-до ведення обліку фінансової звітності.
Рекомендаціями, щодо покращення функціонування системи внутріш-нього контролю на ВАТ "Івано-Франківськ торф" є:
1.
Звірка виписок банку та Касової книги;
2.
Обмеження доступу до масиву інформації, яка становить комерційну таємницю;
3.
Мають існувати надійні копії банку даних, які змінюються при кожно-му новому надходженні інформації;
4.
Повинна здійснюватись регулярна звірка рахунків;
5.
Керівництву необхідно посилити контроль за діяльністю його підлег-лих;
5.
Фактори, що впливають на ризик внутрішнього контролю
(СКв)
№ за\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно
абсолютна
оцінка | Абсолютна оцінка
1 | Методи адміністративного контролю | 5,9 | 0,5 | 5,8
2 | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 5,4 | 0,6 | 2,4
3 | Кадрова політика адмініст-рації і перепідготовка пацівників | 7,2 | 0,4 | 3,12
4 | Компетентність контрольно-го персоналу | 11,6 | 0,5 | 6,3
5 | Наявність служби внутріш-нього аудиту та її функції | 6,3 | 1 | 6,4
6 | Підпорядкованість контро-льного персоналу | 4,8 | 1 | 4,7
7 | Розподіл повноважень і обо-в'язків | 5,8 | 0,4 | 2,32
8 | Санкціонування операцій | 5,6 | 0,5 | 2,8
9 | Нагляд за виконанням конт-рольних процедур | 4 | 1 | 4,1
10 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 0,5 | 2,6
11 | Складна корпоративна стру-ктура або складні операції | 3,4 | 1 | 3,4
12 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0,5 | 5,1
13 | Контроль за документами та їх зберіганням | 5,4 | 0,3 | 1,62
14 | Правильність відображення операцій в обліку | 8 | 0,4 | 3,2
15 | Наявність технічних і техно-логічних засобів контролю | 4 | 1 | 4
16 | Інші фактори | 5,2 | 1 | 5,2
Разом: | 100 | 63,76
Розрахунок аудиторського ризику:
AR= ІR * СR* DR
DR= АR / ( СR* IR)
АR- прийнятний аудиторський ризик
ІR- внутрішньо властивий ризик
СR- ризик контролю DR- ризик невиявлення
ІR= 73,15 %
СRв= 63,76 %
СRз= 89,3 %
АR= 15 %
БК= 0,15 + (0,6376 * 0,897 * 0,893)= 0,60
DR= 60%
Отже, чим вищий ризик не виявлення, тим вибірково аудитор буде перевіряти область аудиту.
З даного розрахунку можна зробити висновок, що ризик не виявлення стано-вить 60%, тобто аудитор при перевірці буде здійснювати вибіркову перевірку фінансової звітності.
Розділ 3. Перевірка по суті.
3.1. Проведення перевірки за якісним аспектом "Наявність чи існування".
Якісний аспект фінансової звітності "Наявність чи існування" означає, що всі активи, зобов'язання чи фінансова звітність, що включені в бухгалтерсь-кий баланс дійсно існують на дату складання балансу, а доходи і витрати, що включені у звіт про фінансові результати, дійсно мали місце в звітному пері-оді.
Інвентаризаційна комісія за документами встановила і включила до опису суми, що підлягають відображення на рахунках обліку. Перевірку правиль-ності визначення залишку на кінець періоду я проводив відповідно до внут-рішніх правил, затверджених керівником ВАТ «Іано-Франківськ торф».
Отже, у ході перевірки ВАТ «Івано-Франківськ торф» за які-сним аспектом "Наявність чи існування" на підставі проведеної інвентариза-ції фінансової звітності не було виявлено жодних відхилень.
3.2. Проведення перевірки за якісним аспектом "Повнота"
Якісний аспект фінансової звітності "Повнота" означає, що в звітність включені всі операції і рахунки, які мають бути включені.
Реальність внесків до статутного капіталу я встановлював шляхом дослі-дження наявності і правильності оформлення документів, що підтверджують факти розрахунків із засновниками. В підтверджуючих документах я побачи-в посилання на формування статутного капіталу, що важливо не тільки для цілей бухгалтерського обліку, але і для цілей оподаткування - обгрунтування правильності застосування пільг по податках.
При перевірці надходження основних засобів і нематеріальних активів в як внеску до статутного капіталу я проаналізував договори про внесення не-оборотних активів і впевнився в тому, що вартість відображена по необоро-тних активах, відповідає вартості, зазначеній у договорі.
Перевіряння дотримання строків оплати статутного капіталу я здійснюва-в на підставі первинних документів і записів у регістрах по рахунку 46, де дебітове сальдо показує заборгованість, яка обліковується за акціонерами. При цьому я перевірив своєчасність погашення заборгованості по внесках до статутного капіталу і реальність дебетового сальдо.
Відомості результатів аудиту розрахунків із засновниками по внесках до статутного капіталу.
Поряд-ковий номер заснов-ника | Підлягає вне-сенню | Фактично внесено | Відхилен-ня: Перекла-дення
( + );
Недовкла-дення
(-)
Дата | Сума грн. | Дата | Номер і на-зва докуме-нту | Сума грн. | Вид вкладу
1 | 10.03 | 5000 | 10.93 | Виписка ба-нку № 18 від 12.93 | 5000 | Грошові кошти | -
2 | 15.03 | 40000 | 15.93 | Прибутковий касовий ор-дер № 20 від 15.93 | 40000 | Грошові кошти | -
3 | 25.03 | 200000 | 25.93 | Акт при-ймання -передачі № 18 від 27.93 | 20000 | Грошові кошти
Отже, із проведених процедур можна зробити висновок, що засновники ВАТ «Івано-Франківськ торф» правильно і в повному обсязі здійснюва-ли внески до статутного фонду, відхилень невиявлено.
3.3 Проведення перевірки за якісним аспектом "Права та зо-бов'язання".
Якісний аспект "Права та зобов'язання" означає, що всі активи і зо-бов'язання визнані на певну дату у відповідності зі встановленими умовами.
За даним якісним аспектом я буду здійснювати перевірку обгрунтовано-сті змін величини статутного капіталу. Так як протягом перевіряючого термі-ну на ВАТ «Івано-Франківськ торф»