первісною вартістю, яка складається з сум, що сплачуються постачальнику за договором та транспор-тних заготівельних витрат. Розподіл витрат здійснюється щомісячно.
Для оцінки вибуття запасів використовується метод середньозваженої со-бівартості.
Оцінка за середньозваженою собівартістю проводиться по кожній одиниці запасів діленням сумарної вартості залишку таких запасів на початок звітно-го місяця вартості одержаних у звітному місяці запасів на сумарну кількість запасів на початок звітного місяця і одержаних у звітному місяці запасів.
6) організовується бухгалтерський дебіторської заборгованості згідно з
П(С)БО 7 "Дебіторська заборгованість";
Під дебіторську заборгованість за реалізовану продукцію, товари, роботи, послуги створюється резерв сумнівних боргів за методом платоспроможності окгемих дебіторів.
Нарахування резерву сумнівних боргів здійснюється на дату складання річної фінансової звітності на підставі письмово оформлених результатів аналізу дедіторської заборгованості.
Безнадійну дебіторську заборгованість, що невідносять до дебіторської заборгованості за реалізовану готову продуркію, товари, роботи, послуги списуються з балансу з відобрвженням по дебету рах .944 "Сумнівні та без-надійні борги".
1.
організовується облік кредиторської заборгованості на рахунку 631, облік з іноземнтми постачальниками вести на рах. 632.;
2.
для забезпечення рівномірного віднесення на витрати протягом року витрат на сплату відпусток здійснюється щомісячне нараху-вання забезпечення виплат відпусток на рах. 471 "Забезпечення виплат відпусток". Суму забезпечення визначається щомісячно в розмірі 15% фактично нарахованої заробітної плати;
3.
розподільні загально-виробничі витрати списуються на рах. 23 "Виробництво";Нерозподілені- в дебет рахунку 901 "Собівартість реалізованої продукції"".
4.
рахунки 7 та 9 класів закриваються на рахунок 79 "Фінансові ре-зультати" в кінці року;
5.
для забезпечення достовірності даних про наявність матеріаль-них цінностей проводиться річна інвентаризація на підприємстві відповідно до інструкції по інвентаризації основних засобів, то-варно- матеріальних цінностей, грошових коштів, документів та розрахунків;
5.
1.3 Ризик і суттєвість:
1.3.1 Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.
Аудиторський ризик - це ризик того, що аудитор може висловити неадеква-тну думку у тих випадках, коли в документах бухгалтерської звітності існу-ють суттєві перекручення, інакше кажучи, за невірно підготовленою звітніс-тю буде представлено аудиторський висновок без зауважень.
Ймовірність того, що висновок про відсутність помилки в кожній із ста-тей звітності буде правильним, залежить від трьох основних факторів.
Властивий ризик- це здатність залишку по певному бухгалтерському ра-хунку або певній категорії операції до суттєвих перекручень, або здатність до перекручень по цих показниках у комплексі з перекрученнями по інших ра-хунках чи операціях, з припущенням, що до них не застосовувалися заходи внутрішнього контролю .
Ризик пов'язаний з невідповідністю функціонування системи внутріш-нього контролю - це ризик неефективності внутрішнього контролю. Він по-лягає в тому, що системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю не завжди можуть функціонувати настільки ефективно, щоб помилки, які можуть трапитися у залишку по певному бухгалтерському рахунку або у пе-вній категорії операцій, могли бути своєчасно попереджені, викриті та своє-часно виправлені персоналом.
Ризик контролю - це ступінь довіри аудитора до внутрішнього контролю ор-ганізації за формуванням економічних показників.
Ризик контролю полягає в не виявлення помилок системою внутрішнього контролю і повністю залежить від діяльності адміністрації.
Ризик невиявлення - це суб'єктивна ймовірність того, що процедури, які за-стосовуються аудитором в процесі перевірки, не дозволять виявити існуючі в організації суттєві порушення.
Ризик невиявлення - це та частка похибки у проведенні аудиторської пере-вірки, яку аудитор може собі дозволити при існуючих у клієнта системах об-ліку і внутрішнього контролю, при додержанні умови якості проведення ро-біт і відповідності їх встановлення аудиторським нормативам.
Фактори, що впливають на ризик внутрішнього контролю
(СКв)
№ за\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно
абсолютна
оцінка | Абсолютна оцін-ка
1 | Методи адміністративного контролю | 5,8 | 0,5 | 2,7
2 | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 5,4 | 0,5 | 2,9
3 | Кадрова політика адміністрації і перепідготовка пацівників | 7,8 | 0,5 | 3,6
4 | Компетентність контрольно-го персоналу | 12,6 | 0,5 | 6,6
5 | Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції | 6,7 | 1 | 6,7
6 | Підпорядкованість контрольного персоналу | 4,8 | 1 | 4,9
7 | Розподіл повноважень і обов'язків | 5,8 | 0,5 | 2,8
8 | Санкціонування операцій | 5,6 | 0,5 | 2,8
9 | Нагляд за виконанням конт-рольних процедур | 4,1 | 1 | 4,1
10 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 1 | 5,2
11 | Складна корпоративна стру-ктура або складні операції | 3,4 | 0,5 | 1,7
12 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0,5 | 5,1
13 | Контроль за документами та їх зберіганням | 5,4 | 0,5 | 2,7
14 | Правильність відображення операцій в обліку | 8 | 0,5 | 4
15 | Наявність технічних і техно-логічних засобів контролю | 4 | 0,5 | 2
16 | Інші фактори | 5,2 | 1 | 5,2
Разом: | 100 | 65,7
Фактори, що впливають на ризик зовнішнього контролю
(СКз)
№ за\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно аб-солютна оці-нка | Абсолютна оцінка
1 | Час проведення зовніш-нього контролю | 5,9 | 0,5 | 2,9
2 | Зміни законодавчих і но-рмативних актів | 12,8 | 0,5 | 6,4
3 | Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів | 15,5 | 0,5 | 7,75
4 | Обсяг вибірки для зовні-шнього контролю | 7 | 1 | 7
5 | Перелік контрольних про-цедур, що використову-ють у зовнішньому конт-ролю | 8,5 | 1 | 8,5
6 | Репутація зовнішнього контролера | 7,3 | 1 | 7,3
7 | Об'єктивність в оцінці об'-єктівперевірки і дій керів-ників та інших службових осіб | 10,1 | 0,5 | 5,5
8 | Компетентність зовніш-нього