Ризик невиявлення - це та частка похибки у проведенні аудиторської пере-вірки, яку аудитор може собі дозволити при існуючих у клієнта системах об-ліку і внутрішнього контролю, при додержанні умови якості проведення ро-біт і відповідності їх встановлення аудиторським нормативам.

Фактори, що впливають на ризик внутрішнього контролю

(СКв)

№ за\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно

абсолютна

оцінка | Абсолю-тна оцін-ка

1 | Методи адміністративного контролю | 5,8 | 0,5 | 2,9

2 | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 5,4 | 0,5 | 2,7

3 | Кадрова політика адмініст-рації і перепідготовка паців-ників | 7,8 | 0,5 | 3,9

4 | Компетентність контрольно-го персоналу | 12,6 | 0,5 | 6,3

5 | Наявність служби внутріш-нього аудиту та її функції | 6,7 | 1 | 6,7

6 | Підпорядкованість контро-льного персоналу | 4,8 | 1 | 4,8

7 | Розподіл повноважень і обо-в'язків | 5,8 | 0,5 | 2,9

8 | Санкціонування операцій | 5,6 | 0,5 | 2,8

9 | Нагляд за виконанням конт-рольних процедур | 4,1 | 1 | 4,1

10 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 1 | 5,2

11 | Складна корпоративна стру-ктура або складні операції | 3,4 | 0,5 | 1,7

12 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0,5 | 5,1

13 | Контроль за документами та їх зберіганням | 5,4 | 0,5 | 2,7

14 | Правильність відображення операцій в обліку | 8 | 0,5 | 4

15 | Наявність технічних і техно-логічних засобів контролю | 4 | 0,5 | 2

16 | Інші фактори | 5,2 | 1 | 5,2

Разом: | 100 | 65,7

Фактори, що впливають на ризик зовнішнього контролю

(СКз)

№ за\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно аб-солютна оці-нка | Абсолютна оцінка

1 | Час проведення зовніш-нього контролю | 5,9 | 0,5 | 2,9

2 | Зміни законодавчих і но-рмативних актів | 12,8 | 0,5 | 6,4

3 | Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів | 15,5 | 0,5 | 7,75

4 | Обсяг вибірки для зовні-шнього контролю | 7 | 1 | 7

5 | Перелік контрольних про-цедур, що використову-ють у зовнішньому конт-ролю | 8,5 | 1 | 8,5

6 | Репутація зовнішнього контролера | 7,3 | 1 | 7,3

7 | Об'єктивність в оцінці об'-єктівперевірки і дій керів-ників та інших службових осіб | 10,1 | 0,5 | 5,5

8 | Компетентність зовніш-нього контролера щодо об'єктів перевірки | 11,2 | 0,5 | 5,6

9 | Мета і завдання зовніш-нього контролю | 4,9 | 0,5 | 2,5

10 | Об'єкти зовнішнього кон-тролю | 7,5 | 0,5 | 3,8

11 | Інші фактори | 9,3 | 1 | 9,3

Разом | 100 | 69,3

Фактори, що впливають на властивий ризик

(ІК)

№ за\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно

абсолютна

оцінка | Абсолю-тна оцін-ка

1 | Характер бізнесу клієнта | 10,4 | 0,5 | 5,2

2 | Економічна ситуація на підпри-ємстві і в галузі | 9,3 | 0,5 | 4,65

3 | Законодавчі і нормативні акти, що регулюють основні види дія-льності клієнта | 11,6 | 0,5 | 5,8

4 | Операції з дочірними підприємс-твами | 4,1 | 1 | 4,1

5 | Система оподаткування і можли-вість проникнення нелегального бізнесу | 17,1 | 0,5 | 8,55

6 | Конфлікт інтересів | 6,5 | 0 | 0

7 | Професійність і чесність адмініс-трації | 12,3 | 0,5 | 6,15

8 | Комплексний і незвичайних ха-рактер операцій та їх складність | 5 | 1 | 5

9 | Форма розрахунків на підприємс-тві | 3,9 | 0,5 | 1,95

10 | Капітальні вкладення | 4,8 | 1 | 4,8

11 | Використання кредитів банку | 5,5 | 1 | 5,5

12 | Незавершене виробництво | 3,5 | 1 | 3,5

13 | Інші фактори | 6 | 1 | 6

Разом: | 100 | 67,56

Розрахунок аудиторського ризику:

AR= IR * СR- DR

DR= АR / ( CR * IR)

AR - прийнятний аудиторський ризик

IR - внутрішньо властивий ризик

СR - ризик контролю

DR - ризик невиявлення

IR = 67,56 %

СRв = 65,7 %

СRз = 69,3 %

АR= 15%

DR = 0,15 / (0,6756 * 0,657 * 0,693) = 0,50

DR=50%

Отже, чим вищий ризик невиявлення, тим вибірково аудитор буде переві-ряти область аудиту.

З даного розрахунку можна зробити висновок, що ризик невиявлення становить 50%, тобто аудитор при перевірці буде здійснювати вибіркову пе-ревірку власного капіталу. Обсяг вибірки становить 8 документів.

1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту.

Поняття "суттєвість" аудиту є дуже важливим. Аудитори не повинні зве-
ртати увагу на несуттєві моменти - це один з принципів аудиту.
Інформація вважається суттєвою, якщо її відсутність або викревлення може
істотно вплинути на достовірність фінансової звітності, на прийнятті рішен-
ня. Аудитор має сомостійно вирішувати, з якого моменту помилка, виктив-
лення, порушення законів стали суттєвими для фінансової звітності. Це

рішення приймається аудитором на дослідницькій стадії аудиту. Встановлений плановий рівень суттєвості аудитор використовує як для су-цільних, так і для вибіркових досліджень. Аудитор повинен аналізувати сут-тєвість відповідно до національного нормативу аудиту "Суттєвість та її зв'язок з ризиком аудиторської перевірки" №11, розглядаючи при цьому такі питання:

1. Взаємозв 'язок між суттєвістю і ризиком аудиторської перевірки.
Існує взаємозв'язок між суттєвістю і ризиком аудиторської перевірки: чим

суттєвіше здійснюється перевірка, тим нижчим є ступінь ризику аудиту, і на-впаки.

2. Суттєвість і ризик аудиторської перевірки за оцінки аудиторських
доказів.

Оцінка