які во-
лодіють більш ніж 5% статутного
фонду;
- акціонер, який володіє контрольним
пакетом;
- фінансовий стан засновників(крім фі-
зичних осіб) акціонерного товариства
відносно їх спроможності роботи
внески до статутного фонду.
3 | Перевірка порядку оцінки внесків до стату-тного фонду згідно з установчими докуме-нтами.
4 | Визначення правильності формування та змін статутного фонду:
- перевірка виконання бізнес-плану;
- перевірка повноти і виду внесківуча-
сників і засновників;
- правильність відображення в обліку
несплаченого капіталу;
- перевірка термінів погашеня заборго-
ваності засновниками, учасниками,
акціонерами.
5 | Перевірка правильності ведення аналітич-ного обліку по рахунку 40 "Статутний ка-пітал":
- перевірка відповідності сальдо по ра-
хунку 40 "Статутний капітал" розмі-
ру, зафіксованих в установчих доку-
ментах;
- вивчення супровідних документів на
предмет суттєвих операцій, які впли-
вають на сплачений капітал, внесе-
ний капітал чи викуплені власні акції;
- на основі протоколу зборів акціоне-
рів установити, чи були ці операції
дозволені;
- перевірка відповідності записів за
цими операціями П(с)БО;
- визначення кількості випущених та
анульованих акцій і порівняння їх із
книгою реєстрації власників акцій;
- перевірка дотримання строків відкри-
тої передплати на акції та термінів
сплати у разі випуску цінних паперів
на період перевірки;
- перевірка дотримання порядку пере-
ходу та реалізації права власності на
акції.
2. Аудит вилученого капіталу
1 | Перевірка правильності відображення в об-ліку вилученого капіталу:
- порядок викупу акцій власної емісії
та їх подальше використання;
- аналіз співвідношення цінивикупу і
номінальної вартості акцій.
2 | Вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції:
- встановити на основі протоколу збо-
рів акціонерів, чи були ці операції
дозволені;
- перевірити, чи обліковані суттєві
операції у відповідності з П(с)БО;
- визначити кількість випущених та анульованих акцій і порівняти їх із книгою реєстрації власників акцій.
3. Аудит додаткового капіталу
1 | Перевірка правильності відображення в об-ліку додатково вкладеного капіталу і його використання.
4. Аудит резервного капіталу
1 | Порядок формування і правильність відо-браження в обліку резервного капіталу і його використання.
5. Аудит нероподіленого прибутку (непокритого збитку)
1 | Порядок формування і правильність відо-браження в обліку та звітності нерозподі-леного прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством.
2 | Перевірка порядку розподілу прибутку за статутом та рішенням зборів акціонерів (на основі протоколів зборів акціонерів).
Склав Перевірив
Розділ 2. Оцінка системи внутрішнього контролю.
2.1. Основні завдання системи внутрішнього контролю собівар-тості продукції, процедури контролю, які можна застосувати щодо собівартості продукції.
Система внутрішнього контролю - політика і процедури які прийня-ті керівництвом для задіяння у реалізації цілей керівництва, що передбачають на скільки це можна виконати; впорядковане і ефективне ведення фінансово-господарської діяльності включаючи строге слідкування політиці керівницт-ва, забезпечення зберігання активів, попередження і виявлення фактів шах-райства і помилок, точність і повноту бухгалтерських записів і своєчасну під-готовку достовірної фінансової звітності.
Напрямки внутрішнього контролю
Напрямки кон-тролю | Загальна характеристика | Приклади
1. Реальність | Зафіксовані операції дійсно проводились і підтверджені а відповідному документі. | Засновники здійснили внески до статутного фонду у зазна-чений термін і у відповідних сумах.
2. Повнота | Всі фактично проведені операції записані і непро-пущені. | Всі операції які стосуються власного капіталу відображе-ні в обліку в повному обсязі.
3 .Санкціонування | Операції санкціоновані у відповідності з політикою компанії. | Резервний капітал створений 30% від прибутку за наказом керівника.
4. Точність | Всі суми належним чином розраховані. | Всі суми пов'язані з форму-ванням власного капіталу на-лежним чином розраховані.
5. Класифікація | Операції віднесені на від-повідні рахунки. | Відображення власного капі-талу здійснюється на таких рахунках бухгалтерського об-ліку:
40 "Статутний капітал";
41 "Пайовий капітал";
|
42 "додатковий капітал";
43 "Резервний капітал";
44 "Нерозподілені прибутки
(непокриті збитки)";
45 "Вилучений капітал";
46 "Неоплачений капітал"
6. Облік | Облік операцій повністю завершений. | Внески до статутного капіта-лу здійснені в повному обсязі.
7. Періодизація | Операції віднесені у відпо-відному періоді. | Розрахунок прибутків (збит-ків) здійснюється кожного мі-сяця.
2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю власного ка-піталу.
2.1.1 Опис ведення обліку та контрольних процедур для власного капіталу.
Згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звіт-ність в Україні" підприємству надану можливість сомостійно обирати форму організіції бухгалтерського обліку.
Бухгалтер на ВАТ "Івано-Франківськ торф", який здійснює ор-ганізацію бухгалтерського обліку забезпечує:
1.
Широке використання сучасних засобів механізації та автоматизації обліково-обчислюваних робіт, прогресивних форм і методі в бухгалтер-ського обліку. Постійно вдосконалює система обліку, застосовуючи найсучасніші методиобліку і комп'ютерні програми;
2.
Повний облік надходження грошових коштів, ТМЦ і основних засобів, а також своєчасне відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з їх рухом, достовірний облік витрат діяльності в обліку, виконання кошторисів витрат, надання послуг;
3.
Правильний облік результатів діяльності підприємства відповідно до встановлених правил;
4.
Правильне нарахування і своєчасне перерахування платежів до бю-джету, внесків до позабюджетних і соціальних фондів, погашення у встановленні строки заборгованості перед банками позик;
5.
Складання достовірної бухгалтерської звітності на підставі первинних документів і бухгалтерських записів, подання її у встановлені строки;
6.
Збереження бухгалтерських документів, оформлення і передачу їх у встановленому порядку до архіву.
Головний бухгалтер постійно знаходиться на своєму робочому місці в го-дини, передбачені розпорядком робочого дня на ВАТ "Івано-Франківськ торф"
Головний бухгалтер не приймає до виконання й оформлення документи на операції, що суперечать законодавству.
Керівник підприємства створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомі-рних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.
Процедури контролю які стосуються власного капіталу можна