2) порушується порядок оформлення авансових звітів та посвідчень на відрядження, що ставить під сумнів правомірність списання на витрати підзвітних сум, а саме:

· не відповідають дати авансового звіту датам, зазначеним у посвідченні на відрядження;

· здійснюються арифметичні помилки при підрахунку величини добових;

· відсутня або неправильна кореспонденція рахунків у авансових звітах при прийнятті їх бухгалтерією;

· день вибуття та день прибуття працівника при відрядженні для розрахунку добових визначаються як один день замість двох;

· приймаються до виконання авансові звіти з неправильно визначеним строком відрядження (наприклад, не враховуються вихідні та святкові дні);

· оформлюється авансовий звіт одним числом за кілька відряджень;

3) неправильне визначення норм добових для відряджень за кордон;

4) частими є випадки, коли в посвідченнях на відрядження в більшості випадків відсутні номер і дата наказу керівника підприємства про направлення тієї чи іншої особи у відрядження. У разі відсутності такої відмітки витрати на відрядження можуть бути визнані як неправомірні.

Аудиторську перевірку виконують у кілька етапів.

На першому етапі перевіряють наявність підтверджувальних документів по кожній операції, а також правильність їх оформлення, а саме наявність усіх необхідних реквізитів, підписів відповідальних осіб, печаток. Особливу увагу аудитору слід звернути на вивчення договірної системи на підприємстві (порядок реєстрації договорів, відповідність змісту договорів Цивільному кодексу України, порядок оформлення договорів, ознайомлення з їх змістом з метою встановлення строків заборгованості та підтвердження їх юридичної сили). У разі, якщо па підприємстві є юридичний відділ, аудитор може оцінити його роботу в цій частині.

Другим етапом аудиту розрахунків з підзвітними особами є оцінка стану претензійної роботи на підприємстві щодо врегулювання нестач при отриманні товарно-матеріальних цінностей, а також претензій щодо невідповідності якісних показників отриманої продукції (товарів, робіт, послуг). Крім того, аудитору потрібно вивчити та оцінити роботу підприємства щодо стягнення простроченої заборгованості (висунення претензій, подання позовів до суду).

Третім (окремим) етапом перевірки є вивчення строків існування заборгованості з метою встановлення простроченої. При цьому доцільно складати порівняльні таблиці, в яких мають бути дані про строки існування тієї чи іншої заборгованості. Таке групування дає аудитору змогу виділити сумнівну заборгованість для розрахунку резерву сумнівних боргів та встановити безнадійну заборгованість. Це пов'язано з тим, що згідно із законодавством безнадійна заборгованість має бути списана. Порядок списання безнадійної заборгованості має суттєві відмінності в бухгалтерському та податковому обліку.

Отже, при перевірці потрібно:

1) встановити, за яких обставин виникла заборгованість (заборгованість може виникнути в зв'язку із відвантаженням товарів, робіт, послуг або зв'язку із сплатою коштів постачальнику у вигляді авансів, а кредиторська — у зв'язку з отриманням товарів, робіт, послуг або грошових

коштів від покупців у вигляді авансів). З'ясування цього необхідно насамперед для того, щоб здійснити перевірку правильності визначення податкових подій;

2) перевірити порядок відображення в бухгалтерському обліку списання заборгованості;

3) встановити правильність відображення в податковому обліку даних операцій при розрахунку податку на прибуток і податку на додану вартість.

Аналітичні процедури для виявлення загрози банкрутства ПП «Еліт-меблі».

Дані аналітичні процедури зводяться до аналізу показників платоспроможності, а саме:

1. Коефіцієнту абсолютної ліквідності;

2. Коефіцієнту проміжної ліквідності;

3. Коефіцієнту загальної поточної ліквідності;

4. Коефіцієнту фінансової нестійкості;

5. Коефіцієнту фінансової незалежності.

Розрахувавши ці коефіцієнти і перевіривши їх із нормативними значення-ми, аудитор зможе оцінити, наскільки ПП «Еліт-меблі»забезпечене власними коштами, здатне оплатити свої поточні зобов'язання, незалежне від кредиторів і яким є його загальний фінансовий стан.

1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яку частка поточних боргів підприємство може погасити на даний момент наявними грошовими коштами. Рекомендоване значення - > 0,2 - 0,35;

Кабсл. - (р. 230 ф.1 + р. 240 ф.1)/(р. 620 ф.1 + р. 630 ф.1)

Кабсл. = (8000 ) / (2204000) = 0,36

Отже, використавши всі наявні грошові кошти ПП «Еліт-меблі» зможе

погасити 36% своїх поточних зобов'язань.

2. Коефіцієнт проміжної ліквідності показує, яку частку поточних боргів підприємство може погасити, якщо для цього використає всі відносно ліквідні активи.

Рекомендоване значення: > 0,8;

Кпот.л =(р.р.з 130до250ф.1 + р. 270 ф.1)/(р. 620 ф.1)

Кпот. л. = 6973000 / 2204000 = 0,93 Отже, використавши всі свої відносно ліквідні активи ПП «Еліт-меблі» зможе погасити 93% поточних зобов'язань, що є вищим за рекомендоване значення.

3. Коефіцієнт загальної поточної ліквідності показує, яку частку по-точних боргів підприємство може погасити, якщо для цього використає всі свої оборотні активи.

Рекомендоване значення: > 1;

Кпот.л. = (р. 260 ф.1 +р. 270 ф.1)/(р. 620 ф.1 +р. 630 ф.1)

Кпот.л. - 10633000 + 1000/ 2204000 = 4,82

Отже, використавши всі оборотні активи, ПП «Еліт-меблі» зможе погасити всі поточні борги, і ще 82% активів залишиться в розпорядженні.

4. Коефіцієнт фінансової нестійкості показує співвідношення залучених і власних коштів.

Рекомендоване значення: > 1;

Кфліест. = (р. 430 ф.І+р. 480 ф.І+р. 620 ф.І+р. 630 ф.1)/(р. 380 ф.1)

Кфліест. = (22000 + 2204000 ) /41380000 = 0,05

Отже, частка залучених коштів ПП «Еліт-меблі» складає 5% , решта 95% є власними коштами ПП «Еліт-меблі», що являється позитивним моментом, адже для формування підприємства було використано тільки 5% позичених коштів.

5. Коефіцієнт фінансової незалежності показує співвідношення власних і залучених коштів. Рекомендоване значення: > 1;

Кф.н. = 1 / Кф .нест. Кф.н. = 1 / 0,05 = 20

Отже, можна вважати що ПП «Еліт-меблі» фактично незалежне від своїх кредиторів, адже даний показник набагато перевищує рекомендоване значення.

Із обчислених і проаналізованих показників платоспроможності видно, що фінансовий стан ПП «Еліт-меблі» є досить стійкий, він зовсім не залежить від кредиторів і досить значну