- повинні бути чітко встановлені обсяг діяльності та відповідальність кожного співробітника, який здійснює контроль господарських операцій.

На правління ПП «Гойдалка» покладено наступні основні контрольні функції:

Ш забезпечення прибуткової діяльності підприємства;

Ш затвердження поточних планів діяльності товариства та заходів, необхідних для успішного їх виконання;

Ш розробка та реалізація бізнес – планів та інших програм фінансово – господарської діяльності підприємства;

Ш затвердження щорічних планів виробничої та реалізаційної діяльності;

Ш забезпечення ведення та зберігання документів;

Ш вживання всіх можливих заходів щодо збереження комерційної таємниці посадовими особами;

Ш погодження проектів договорів про передачу в заставу, оренду продаж іншим особам майна, балансова вартість якого перевищує певний розмір відсотків підсумку балансу товариств.

В найбільш загальному вигляді об’єкти контролю включають ресурси, господарські процеси та їх результати. При цьому під об’єктом контролю розуміють все те, на що направлена контрольна діяльність суб’єкта контролю. Так об’єктами внутрішньогосподарського контролює дії, події господарські операції, діяльність центрів відповідальності.

Основними завданнями оцінки системи внутрішнього контролю є наступні:

1. виявити сильні та слабкі сторони контролю, що впливають на обсяг перевірки по суті;

2. ідентифікувати групи документів, що підтверджують виконання процедур контролю;

3. виявити дані, які можна використати при перевірці по суті;

4. знайти слабкі сторони контролю на які треба вказати керівництву клієнта.

Процедури контролю - політика і процедури, розроблені управлінським пер-соналом для досягнення конкретних цілей.

До процедур контролю включають:

Ш звітність, перевірка і підтвердження результатів звірки;

Ш перевірка арифметичної точності записів;

Ш контроль за прикладними програмами і середовищем комп'ютерних інформаційних систем;

Ш ведення і перевірка аналітичних розрахунків і оборотних відомостей;

Ш затвердження документів і здійснення контролю над документами;

Ш порівняння даних отриманих з внутрішніх джерел з зовнішніми джерелами інформації;

Ш порівняння результатів інвентаризації товарно матеріальних цінностей;

Ш обмеження прямого фізичного доступу до активів і записів.

Аудиторський ризик - це ризик того, що аудитор може висловити неадеква-тну думку у тих випадках, коли в документах бухгалтерської звітності існу-ють суттєві перекручення, інакше кажучи, за невірно підготовленою звітністю буде представлено аудиторський висновок без зауважень.

Ймовірність того, що висновок про відсутність помилки в кожній із статей звітності буде правильним, залежить від трьох факторів:

•

•

•

Складовими аудиторського ризику є:

-

-

-

Властивий ризик- це здатність залишку по певному бухгалтерському рахунку або певній категорії операції до суттєвих перекручень, або здатність до перекручень по цих показниках у комплексі з перекрученнями по інших рахунках чи операціях, з припущенням, що до них не застосовувалися заходи внутрішнього контролю .

Ризик пов'язаний з невідповідністю функціонування системи внутрішнього контролю - це ризик неефективності внутрішнього контролю. Він по-лягає в тому, що системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю не завжди можуть функціонувати настільки ефективно, щоб помилки, які можуть трапитися у залишку по певному бухгалтерському рахунку або у пе-вній категорії операцій, могли бути своєчасно попереджені, викриті та своє-часно виправлені персоналом.

Ризик контролю - це ступінь довіри аудитора до внутрішнього контролю організації за формуванням економічних показників.

Ризик контролю полягає в не виявлення помилок системою внутрішнього контролю і повністю залежить від діяльності адміністрації.

Ризик невиявлення - це суб'єктивна ймовірність того, що процедури, які застосовуються аудитором в процесі перевірки, не дозволять виявити існуючі в організації суттєві порушення.

Ризик невиявлення - це та частка похибки у проведенні аудиторської перевірки, яку аудитор може собі дозволити при існуючих у клієнта системах об-ліку і внутрішнього контролю, при додержанні умови якості проведення ро-біт і відповідності їх встановлення аудиторським нормативам.

Оцінка факторів, що впливають на складові аудиторського ризику наведена в таблицях 3.1, 3.2, 3.3.

Розрахунок аудиторського ризику:

AR= IR * CR * DR

DR= AR / (CR * IR)

Таблиця 3.1- Фактори, що впливають на ризик внутрішнього контролю

№

п/п | Фактори | Середня оцінка | Відносно

абсолютна

оцінка | Абсолютна оцінка

1 | Методи адміністративного контролю | 5,8 | 0,5 | 2,9

2 | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 5,4 | 0,5 | 2,7

3 | Кадрова політика адміністрації і перепідготовка працівників | 7,8 | 0,5 | 3,9

4 | Компетентність контрольно-го персоналу | 12,6 | 0,5 | 6,3

5 | Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції | 6,7 | 1 | 6,7

6 | Підпорядкованість контрольного персоналу | 4,8 | 1 | 4,8

7 | Розподіл повноважень і обов'язків | 5,8 | 0,5 | 2,9

8 | Санкціонування операцій | 5,6 | 0,5 | 2,8

9 | Нагляд за виконанням контрольних процедур | 4,1 | 1 | 4,1

10 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 1 | 5,2

11 | Складна корпоративна структура | 3,4 | 0,5 | 1,7

12 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0,5 | 5,1

13 | Контроль за документами та їх зберіганням | 5,4 | 0,5 | 2,7

Разом | 100 | 51,8

Таблиця 3.2 - Фактори, що впливають на ризик зовнішнього контролю

№ п/п | Фактори | Середня оцінка | Відносно абсолютна оцінка | Абсолютна оцінка

1 | Час проведення зовнішнього контролю | 5,9 | 0,5 | 2,95

2 | Зміни законодавчих і нормативних актів | 12,8 | 0,5 | 6,4

3 | Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів | 15,5 | 0,5 | 7,75

4 | Обсяг вибірки для зовнішнього контролю | 7 | 1 | 7

5 | Перелік контрольних процедур, що використовують у зовнішньому конт-ролі | 8,5 | 1 | 8,5

6 | Репутація зовнішнього контролера | 7,3 | 1 | 7,3

7 |