Отже, доцільність чи недоцільність від переходу на спрощену систему оподаткування можна в першому наближені визначити так: порівняти загальну суму податків, які сплачувались до переходу, та виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), помноженої на 0,1 або 0,06 (залежно від обраної ставки податку).

Малі підприємства - платники єдиного податку сплачують такі податки і збори:

- єдиний податок за ставкою 6% суми виторгу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у разі сплати податку на додану вартість (пункт 4.1 статті 4 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 р. №168);

- єдиний податок за ставкою 10% від суми виторгу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку;

- акцизний збір відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України “Про акцизний збір” від 26.12.92 р. №18-92;

- податок з доходів фізичних осіб, що утримується з загального місячного доходу, який виплачується працівникам, відповідно до Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 р. №889-IV;

- відрахування до Пенсійного фонду України з доходів працівників (за ставкою 1% або 2%) відповідно до Закону України “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування” від 26.06.97 р. №400/97-ВР;

- відрахування на соціальне страхування на випадок безробіття з доходів працівників (ставка - 0,6%) відповідно до Закону України “Про збір на обов’язкове соціальне страхування”;

Для платників єдиного податку заборонено бартерні операції.

Указом також встановлено, що відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і повернення до раніше встановленої системи оподаткування суб’єкти малого підприємництва можуть здійснювати з початку наступного звітного кварталу в разі подання відповідної заяви до органів державної податкової служби не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного кварталу (раніше дозволялося лише з початку наступного року).

Доцільність застосування спрощеної системи залежить від видів діяльності підприємства. Найефективнішим є застосування підприємствами, що надають послуги чи виконують роботи. Це пов’язано з тим, що найбільша питома вага вартості цих робіт (послуг) мають витрати на оплату праці, наприклад, охоронні підприємства.

Підприємствам, які виконують роботи, надають послуги чи реалізують товари кінцевому споживачу для власного споживання, доцільно обирати ставку податку – 10% (без сплати ПДВ). Підприємствам, робота яких спрямована на продаж товарів юридичним чи фізичним особам для подальшого перепродажу краще обирати ставку 6% із сплатою ПДВ.

Крім того, одним з вагомих аргументів щодо переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності є значне скорочення документообігу та обсягів податкової та фінансової звітності.

Порядок складання і склад фінансової звітності для суб’єктів малого підприємництва, визнаних такими згідно з чинним законодавством, встановлюється Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 25 “Фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва” [10].

Форма ведення бухгалтерського обліку – це система регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них. Для підприємств сфери послуг Методичними рекомендаціями по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку № 422 від 25.06.2003 р. [13] передбачено використання простої та спрощеної форм бухгалтерського обліку, регістри яких побудовані на застосуванні спрощеного Плану рахунків № 196 [8].

Проста форма бухгалтерського обліку передбачає використання Журналу обліку господарських операцій. Її рекомендовано використовувати малим підприємствам з незначним документооборотом, невеликою кількістю господарських операцій, які виконують нематеріаломіскі роботи і послуги.

В Журналі записи здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів, відомостей нарахування заробітної плати і амортизації тощо з відображенням суми операцій на рахунках бухгалтерського обліку. Журнал ведеться щомісяця. Дані рядка “Сальдо на кінець місяця” з Журналу за попередній місяць переносяться у рядок “Сальдо на початок місяця” Журналу за звітний місяць за кожним рахунком бухгалтерського обліку.

Для аналітичного обліку розрахунків з оплати праці з дебіторами і кредиторами малі підприємства застосовують Відомість № 3-м, підсумкові дані якої (без повторення записів, що здійснюються у Журналі безпосередньо з первинних документів) заносяться до Журналу обліку господарських операцій з позначенням у графі 3 “Відомість 3-м”.

Спрощена форма бухгалтерського обліку передбачає узагальнення інформації про господарські операції у таких регістрах (табл.2. 3).

Таблиця 2.3

Регістри бухгалтерського обліку для підприємств сфери послуг за спрощеною формою

Назва регістра | Зміст і призначення регістра

1 | 2

Відомість 1-м

Розді 1. Облік готівки і грошо -вих документів

Розді 2. Облік грошових коштів та їх еквівалентів (зворотна сторона). | Систематизація інформації про наявність і рух готівки, грошових коштів на рахунках у банках, еквівалентів грошових коштів, грошових коштів у дорозі та грошових документів

Відомість 2-м

Облік запасів | Систематизація інформації про наявність і рух сировини й матеріалів, купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива, тари й тарних матеріалів, будівельних матеріалів, переданих в переробку, запасних частин, матеріалів сільськогосподарського призначення, інших матеріалів, тварин на вирощуванні і відгодівлі, малоцінних та швидкозношуваних предметів, готової продукції і товарів

Відомість 3-м

Розділ 1.Облік розрахунків з дебіторами і кредиторами за податками й платежами, довгострокових зобов’язань і доходів майбутніх періодів

Розділ 2. Облік розрахунків з оплати праці (зворотна сторона) | Систематизація господарських операцій по розрахунках з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками, з підзвітними особами, різними дебіторами і кредиторами, з учасниками, за податками й платежами, за відрахуванням на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, страхування на випадок безробіття, індивідуальне страхування і страхування майна, по розрахунках з оплати праці, доходів майбутніх періодів і резерву сумнівних боргів.

Продовження таблиці 2.3

1 | 2

Відомість 4-м

Розділ 1.Облік необоротних активів та амортизації (зносу)

Розділ