4. Аналітичність інформації. Інформація повинна відповідати потребам економічного аналізу, тобто забезпечувати надходження даних саме про ті напрямки діяльності і з тією деталізацією, яка необхідна для всебічного вивчення економічних явищ та процесів, виявлення впливу факторів і визначення резервів господарювання.

5. Оперативність інформації. Потрібна інформація для проведення економічного аналізу повинна надходити аналітику якомога швидше. Тільки в цьому разі є можливість, оперативно впливати на хід виробничого процесу, результати господарської діяльності.

Крім того, необхідно визначити способи найбільш ефективного задоволення інформаційних потреб, можливість всебічної обробки інформації за допомогою комп’ютерних технологій; розробку програм для використання інформації.

В процесі проведення економічного аналізу широко використовується дані фінансової звітності: Балансу (ф. № 1-м) та Звіту про фінансові результати (ф. № 2-м) [Додатки Д, Е, Ж]. Відповідно до П(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” фінансова звітність підприємств повинна мати наступні якісні характеристики: зрозумілість та адекватність тлумачення, достовірність, зі ставність, доречність.

Важливим елементом підготовчого етапу робіт є перевірка якості джерел аналізу. Оскільки від якості джерел інформації залежить достовірність результатів аналізу, вони обов’язково ретельно перевіряються.

Перш ніж користуватись інформацією, необхідно переконатись в її достовірності. Перевірка показників бухгалтерського звіту базується на спеціальних прийомах дослідження достовірності інформації, які забезпечують виявлення та вимірювання реальних зв’язків результатів роботи підприємства (рис. 3.3) [59].

Рис. 3.3 Способи перевірки достовірності інформаційної бази

В процесі аналізу для логічного контролю достовірності даних звіту показники зіставляють між собою, адже між різними сторонами господарської діяльності існує взаємозв’язок. Перевірка наступності та узгодженості показників звітів за суміжні періоди передбачає порівняння звітних показників в їх динаміці.

При підготовці інформації для економічного аналізу виділяють такі основні етапи :

Перевірка інформації на доброякісність. Перевіряється, наскільки повними є дані, чи дотримуються правила складання та оформлення звітності правильність арифметичних розрахунків, узгодженість показників, наведених в річних таблицях.

Перевірка інформації за суттєвістю. В процесі перевірки визначають, наскільки той або інший показник відповідає дійсності, фактичному стану справ.

Забезпечення можливості порівняння показників. Всю числову інформацію після перевірки її доброякісності приводять до порівняльного вигляду. Це здійснюють за допомогою таких способів як нейтралізація впливу вартісного та якісного факторів шляхом доведення їх до єдиного базису, використання середніх і відносних величин, методів перерахунку.

Спрощення числових показників. Вибір ступеня спрощення залежить від змісту показника, його величини тощо. Для цього можна змінювати абсолютні показники відносними, заокруглювати цифри.

Підготовку даних для економічного аналізу необхідно завершувати її систематизацією та групуванням.

3.2. Комплексний аналіз активів і пасивів підприємств сфери послуг

Загальну оцінку фінансового стану проводять на основі динаміки, структури майна, капіталу, зобов’язань та фінансових результатів. Основними джерелами інформації для аналізу фінансового стану є Баланс та Звіт про фінансові результати.

Для проведення попереднього аналізу фінансового стану необхідно окремо показники активу згрупувати у три розділи і окремо показники пасиву в п’ять розділів. Розрахунок проводиться у таблиці. Приклад попередньої оцінки фінансового стану підприємства сфери послуг показано в таблицях 3.1, 3.2 за даними звітності П.Ф. “Монремо” [Додатки Д, Е, Ж].

Таблиця 3.1

Комплексний порівняльний аналіз Балансу

Показники | Абсолютне значення | Питома вага | Зміни

початок року | кінець року | початок року | кінець року | Абсолютне значення тис. грн.. | У питомій вазі % | Темп приросту | У % до підсумку

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9

1.Необоротні активи | 41,0 | 32,7 | 39,81 | 39,78 | -8,3 | -0,02 | -20,24 | 39,90

2.Оборотні активи Всього

в тому числі: | 62,0 | 49,5 | 60,19 | 60,22 | -12,5 | 0,02 | -20,16 | 60,10

Продовження таблиці 3.1

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9

- Виробничі запаси | 45,0 | 48,8 | 43,69 | 59,37 | 3,8 | 15,68 | 8,44 | -18,27

- ДЗ за товари, роботи, послуги | - | - | - | - | - | - | - | -

- Грошові кошти та їх еквіваленти | 17,0 | 0,7 | 16,50 | 0,85 | -16,3 | -15,65 | -95,88 | 78,37

3.Витрати майбутніх періодів | - | - | - | - | - | - | - | -

Баланс | 103,0 | 82,2 | 100,00 | 100,00 | -20,8 | 0,00 | -20,19 | 100,00

1. Власний капітал | 18,0 | 18,6 | 17,48 | 22,63 | 0,6 | 5,15 | 3,33 | -2,88

2. Забезпечення майбутніх витрат і платежів | - | - | - | - | - | - | - | -

3. Довгострокові зобовязання | - | - | - |

- | - | - | - | -

4. Поточні зобовязання | 85,0 | 63,6 | 82,52 | 77,37 | -21,4 | -5,15 | -25,18 | 102,88

в т.ч.

- короткострокові кредити банків | 37,0 | 24,4 | 35,92 | 29,68 | -12,6 | -6,24 | -34,05 | 60,58

- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 5,0 | 7,2 | 4,85 | 8,76 | 2,2 | 3,90 | 44,00 | -10,58

Поточні зобов’язання за розрахунками Всього

в тому числі: | 85,0 | 63,6 | 82,52 | 77,37 | -21,4 | -5,15 | -25,18 | 102,88

- з бюджетом | 26,0 | 20,1 | 25,24 | 24,45 | -5,9 | -0,79 | -22,69 | 28,37

- зі страхування