Також підприємства сфери послуг можуть застосовувати оцінку фінансової стійкості на основі тривимірного показника. Зразок аналізу показаний в таблиці 3.8 за даними Балансу та Звіту про фінансові результати П.Ф. “Монремо”.

Таблиця 3.8

Оцінка рівня фінансової стійкості на основі тривимірного показника

Показники | 2009 | 2010 | Зміни

1 | 2 | 3 | 4

Власний капітал, тис.грн. | 18,0 | 18,6 | 0,6

Наоборотні активи, тис.грн. | 41,0 | 32,7 | -8,3

Величина власного оборотного капіталу, тис.грн. | -23,0 | -14,1 | 8,9

Довгострокові зобов’язання, тис.грн. | - | - | -

ВВОК і довгострокові зобов’язання, тис.грн. | -23,0 | -14,1 | 8,9

Продовження таблиці 3.8

1 | 2 | 3 | 4

Позиковий капітал, тис.грн. | 85,0 | 63,0 | -22

Сума усіх джерел коштів, тис.грн. | 62 | 48,9 | 13,1

Велечина запасів і витрат тис.грн. | 167,0 | 158,0 | -9

Брак (-),надлишок(+) власних оборотних коштів для покриття запасів і витрат тис.грн. | -190 | -172,1 | 17,9

Брак (-),надлишок(+) власних оборотних коштів і довгострокових зобовязань на покриття запасів і витрат тис.грн. | -190 | -172,1 | 17,9

Брак (-) надлишок(+) усіх джерел коштів на покриття запасів і витрат тис.грн. | -105 | -109,1 | -4,1

2009р. S=0,0,0– кризовий фінансовий стан

2010р. S=0,0,0 – кризовий фінансовий стан

Аналітична записка. За аналізований період тип фінансової стійкості не змінився, хоча спостерігається позитивна тенденція до його покращення Величина власного капіталу у порівнянні з минулим роком зросла на 0,6 тис.грн., (табл. 3.8) обсяг фінансування необоротних активів знизився на 8,3 тис.грн. Приріст власних і прирівняних до них коштів склав 8,9 тис.грн., але це не забезпечило покриття запасів і витрат за рахунок власних і прирівняних до них коштів., розмір позикового капіталу зменшився на 22 тис.грн. Підприємству бракує усіх джерел коштів на покриття запасів і витрат, рекомендація підприємству залучати додаткові кошти, виокремити надміру накопичення запасів та запровадити чітке нормування залишків запасів і витрат виробництва.

Наступним етапом аналізу фінансової стійкості є проведення аналізу наявності та динаміки зміни позикового капіталу табл. 3.9 та складання платіжного балансу табл. 3.10.

Як бачимо з таблиці 3.9 позиковий капітал за аналізований період зменшився на 21,8 тис.грн. Довгострокових зобов’язань у П.Ф. “Монремо” не було, питома вага короткострокових кредитів банків зменшилась на 5,55%, кредиторської заборгованості за товари роботи і послуги зросла на 5,51%, поточні зобов’язання за розрахунками за період 2009 року зменшились з 43,0 тис.грн. до 32 тис.грн., але приріст питомої ваги поточних зобов’язань становить 0,04%.

Таблиця 3.9

Аналіз наявності та динаміки позикового капіталу

Показники | 2009 | 2010 | Питома вага | Відхилення

2009 | 2010 | Абсол.

тис.грн. | у питомій вазі

Довгострокові зобов’язання, тис.грн. | - | - | - | - | - | -

Короткострокові кредити банків, тис.грн. | 37 | 24 | 43,53 | 37,97 | -13 | -5,55

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями, тис.грн. | - | - | - | - | - | -

Кредиторська заборгованість за товари роботи і послуги, тис.грн. | 5,0 | 7,2 | 5,88 | 11,39 | 2,2 | 5,51

Поточні зобов’язання за розрахунками, тис.грн.: | 43 | 32 | 50,59 | 50,63 | -11 | 0,04

- бюджетом, тис.грн. | 26,0 | 20,1 | 30,59 | 31,80 | -5,9 | 1,22

- зі страхування, тис.грн. | 3,0 | 2,8 | 3,53 | 4,43 | -0,2 | 0,90

- з оплати праці, тис.грн. | 14,0 | 9,1 | 16,47 | 14,40 | -4,9 | -2,07

інші поточні зобов’язання, тис.грн. | - | - | - | - | - | -

Всього , тис.грн. | 85 | 63,2 | 100,00 | 100,00 | -21,8 | 0,00

Таблиця 3.10

Платіжний баланс за даними звітності П.Ф. “Монремо”

Дебіторська заборгованісь | Кредиторська заборгованість

Показники | Сума | Показники | Сума

2009 | 2010 | 2009 | 2010

Дебіторська заборгованісь за товари роботи послуги, тис.грн. | - | - | Кредиторська заборгованість за товарами | 5,0 | 7,2

Дебіторська заборгованість за розрахунками, тис.грн. | - | - | Кредиторська заборгованість за розрахунками | 43 | 32

Інша поточна дебіторська заборгованість, тис.грн. | - | - | Інша кредиторська заборгованість | 37 | 24

Брак дебіторської заборгованості, тис.грн. | 85 | 63,2

Баланс, тис.грн. | 85 | 63,2 | Баланс | 85 | 63,2

Аналітична записка. Склавши платіжний баланс табл. 3.10 бачимо, що дебіторська заборгованість у П.Ф. “Монремо” як у 2009 р. так у 2010 р. відсутня, а й відповідно є брак дебіторської заборгованості у 2009 р. 85 тис.грн. і у 2010 р. 63,2 тис.грн.

Також для аналізу активів, підприємства сфери послуг проводять аналіз динаміки зміни, наявності, складу і структури оборотних коштів табл. 3.12 та аналіз показників інтенсивності використання оборотних коштів табл. 3.13.

Таблиця 3.11

Динаміка зміни наявності, складу і структури оборотних коштів

Показники | Абсолютне значення | Питома вага | Зміни

2008 | 2009 | 2008 | 2009 | Абсолютне значення тис. грн. | У питомій вазі % | Темп приросту | У % до підсумку

- Запаси, тис.грн. | 45,0 | 48,8 | 72,58 | 98,59 | 3,8 | 26,01 | 8,44 | -30,4

- ДЗ за товари, роботи, послуги, тис.грн. | - | - | - | - | - | - | - | -

- ДЗ за розрахунками і інші ДЗ, тис.грн. | - | - | - | - | -