- Грошові кошти та їх еквівалент, тис.грн. | 17,0 | 0,7 | 27,42 | 1,41 | -16,3 | -26,01 | -95,88 | 130,4

Всьго оборотних активів, тис.грн. | 62,0 | 49,5 | 100,00 | 100,00 | -12,5 | 0,00 | -20,16 | 100

Аналітична записка. За аналізований період відбулися такі зміни у структурі оборотних коштів (див. табл. 3.11): загальна сума оборотних коштів зменшилась на 12,5тис.грн.(20,16%) Це відбулося за рахунок зменшення грошових коштів на 16,3 тис.грн. (95,88%). Також за 2009 рік збільшилась кількість запасів на 3,8тис.грн. (8,44%). У структурі оборотних коштів найбільшу частку складають запаси – 72,58 тис.грн у 2008 р. і 98,59 тис.грн. у 2009 р., іншу частину складають грошові кошти та їх еквіваленти. Підприємству потрібно реалізовувати запаси.

Таблиця 3.12

Аналіз показників інтенсивності використання оборотних коштів

Показники | 2008 р. | 2009 р. | Відхилення

+/- | Т.пр.у %

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів,робіт,послуг), тис.грн. | 575,0 | 441,4 | -133,6 | -23,23

Середньорічна вартість оборотних коштів, тис.грн. | 50,5 | 55,75 | 5,25 | 10,40

Коефіцієнт оборотності | 11,39 | 7,92 | -3,47 | -30,46

Коефіцієнт тривалості обороту | 32,06 | 46,10 | 14,04 | 43,81

Коефіцієнт закріплення оборотних коштів | 0,088 | 0,126 | 0,04 | 43,81

Коефіцієнт додаткового залучення чи виведення = коеф.триволості обороту зв.періоду – коеф.трив.об.базового періоду * Середньорічна вартість оборотних коштів/365.

Коеф додатк.залучення чи виведення = (46,10-32,06)*55,75/365 =

= 14,04*0,153 = 2,148

Аналітична записка. За аналізований період спостерігається незначне зменшення інтенсивності використання оборотних коштів (див. табл. 3.12). Так оборотність зменшилась на 3,47 (30,46%), що зумовило збільшення тривалості одного обороту на 14,04 днів. Таке збільшення тривалості обороту потребує додаткового залучення 2148 гривень. Коефіцієнт закріплення збільшився у звітному році на 0,04 копійки, це означає , що для надання послугв в ціні 1грн. підприємство повинно володіти оборотними коштами у розмірі 12,6 копійок.

На завершальному етапі проводять аналіз платоспроможності та ліквідності табл. 3.13, 3.14.

Таблиця 3.13

Аналіз платоспроможності та ліквідності

Група активів | 2008 | 2009 | Група пасивів | 2008 | 2009 | Відхилення

В групах активів | В групах пасивів | Активів від пасивів

А1 | 17,0 | 0,7 | П1 | 48,0 | 39,2 | -16,3 | -8,8 | -38,5

А2 | 45,0 | 48,8 | П2 | - | - | 3,8 | - | 48,8

А3 | - | - | П3 | 37,0 | 24,4 | - | -12,6 | -24,4

А1 < П1, А2>П2 ,А3 <П3 – низький рівень ліквідності балансу

Абсолютно ліквідні активи не покривають термінових зобов’язань на -38,5 тис.грн., Також у підприємства є ліквідні активи на суму 48,8 тис.грн. та не тармінові пасиви на суму 24,4 тис.грн., а тому кошти групи А2 у разі необхідності можуть бути використані для покриття груп посивів П1, П3.

Таблиця 3.14

Оцінка платоспроможності на основі порівняння статей оборотних активів балансу підприємства з статтями поточних зобов’язань

Показники | 2008 | 2009 | Відхилення

абсолютне | Темп приросту

Оборотні активи, тис.грн. | 62,0 | 49,5 | -12,5 | -20,16

Поточні зобов’язанння, тис.грн. | 85,0 | 63,6 | -21,4 | -25,18

Грошові кошти, тис.грн. | 17,0 | 0,7 | -16,3 | -95,88

Дебіторська заборгованість, тис.грн. | - | - | - | -

Виробничі запаси, тис.грн. | 45,0 | 48,8 | 3,8 | 8,44

Коефіцієнт загальної платоспроможності | 0,73 | 0,78 | 0,05 | 6,7

Коефіцієнт відновлення платоспроможності | 0,755

Коефіцієнт швидкої ліквідності | 0,2 | 0,01 | -0,19 | -94,50

Коефіцієнт граничної ліквідності | 0,2 | 0,01 | -0,19 | -94,50

Коефіцієнт абсолютної платоспроможності | 0,2 | 0,01 | -0,19 | -94,50

Коефіцієнт відновлення платоспроможності = коеф.плат.попер. періоду +6/Т*( коеф.плат.звітнього періоду – коеф.плат.попереднього періоду)

Коефіцієнт відновлення платоспроможності = 0,73+6/12* (0,78-0,73)= 0,755

Аналітична записка. Загальний показник платоспроможності характеризується перевищенням поточних зобов’язань над оборотними активами у 0,78 рази (див. табл. 3.14), що у порівнянні з попереднім періодом зросло на 0,05 рази.

Ймовірність відновлення платоспроможності підприємством є протягом 6 місяців є низькою 0,755.

Виходячи з розрахунків підприємство володіє недостатніми коштами для покриття поточних зобов’язань, про що свідчить коефіцієнт швидкої ліквідності, який є менший граничного значення (1,5), і у порівнянні з попереднім періодом, даний показник знизився на 0,19, що є негативним для підприємства.

Коефіцієнт граничної ліквідності зменшився у порівнянні з попереднім періодом на 0,19 і у 2009 р. становить 0,01 що також менше граничного значення 1,5. Коефіцієнт абсолютної ліквідності в 2008 році знаходився в межах норми (0,2 до 0,5), а у 2009 р. зменшився на 0,19 і становить 0,01 тобто набагато нижче норми.

3.3. Оцінка доходів і витрат та оптимізація фінансових результатів підприємств сфери послуг

Функціонування підприємств сфери послуг, незалежно від видів діяльності та форм власності, визначається їх здатністю здійснювати господарську діяльність для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою отримання прибутку. В умовах ринкової економіки чистий прибуток є джерелом фінансування розвитку підприємства, створення резервних фондів, благодійної діяльності та ін. В системі комплексного економічного аналізу, аналіз прибутку займає провідне місце, оскільки за ним оцінюється ступінь досягнення кінцевої мети діяльності підприємства.

Фінансовим результатом діяльності підприємства може бути прибуток або збиток, тому в аналізі дають загальну оцінку фінансових результатів, згідно відносних та абсолютних показників.

До абсолютних показників відносять суми прибутку (або збитку) за структурою його утворення, розподілу та використання. При аналізі абсолютних показників фінансових результатів виділяють горизонтальний (зміна показників за аналізований період) і вертикальний