Якщо інвентаризація триває понад один день то інвентаризаційні описи залишаються в сховищі матеріальних цінностей до; завершення інвентаризації. На час перерви в роботі інвентаризаційної комісії сховища зачиняються двома замками, ключі від одного з них зберігаються у матеріально відповідальних осіб, від другого — у голови інвентаризаційної комісії. Сховище ;запечатується відтиском печатки, яка зберігається у, голови або одного із членів інвентаризаційної комісії.

Одержані дані, що містяться в інвентаризаційному описі, зіставляються з обліковими даними про залишки тих же матеріальних цінностей. Таке зіставлення називають звірюванням фактичних та облікових залишків і записують до звірювальних відомостей результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей.

У результаті зіставлення облікових даних з фактичними можуть бути виявлені такі факти:

а) фактичний і бухгалтерський залишки збігаються:

б) фактичний залишок менше облікового — нестача;

з) фактичний залишок більше бухгалтерського облікового— надлишок,

Розходження фактичної наявності матеріальних цінностей та коштів з даними бухгалтерського обліку, встановлені під час інвентаризації та інших перевірок, регулюються підприємством, установою у такому порядку:—

основні засоби, матеріальні цінності, цінні папери, кошти та інше майно, що виявилося у надлишку, підлягають оприбуткуванню та зарахуванню відповідно на результати фінансово-господарської діяльності або збільшення фінансування з наступним встановленням причин виникнення надлишку і винних у цьому осіб;—

убуток цінностей у межах затверджених норм списування за рішенням керівника підприємства, установи відповідно до витрат виробництва, обігу або на зменшення фінансування. Норми природного убутку можуть застосовувавтися лише в разі виявлення фактичних нестач. За відсутності норм убуток розглядається як понаднормова нестача;—

понаднормові нестачі цінностей, а також втрати від псування цінностей відносяться на винних осіб за цінами, за якими обчислюється розмір шкоди від розкрадання, нестач, знищення та псування матеріальних цінностей;—

понаднормові втрати і нестачі матеріальних цінностей, включаючи готову продукцію, в тих випадках, коли винуватці не встановлені або у стягненні з винних осіб відмовлено судом, зараховуються на збитки або зменшення фінансування.

У документах, якими оформлюються списання втрат і понаднормові нестачі цінностей, мають бути зазначені вжиті заходи щодо запобігання таких нестач і втрат.

Матеріали інвентаризацій та рішення щодо регулювання розбіжностей затверджуються керівником підприємства, установи з включенням результатів до звіту за той період, в якому закінчено інвентаризацію, а також і до річного звіту.

3. Обігова відомість її значення

Для узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку, перевірки правильності записів і визначення оборотів і залишків на рахунках (у відповідних реєстрах) складають обігові відомості за синтетичними й аналітичними рахунками. За побудовою обігові відомості бувають простої і шахової форми.

Шахова обігова відомість побудована за принципом шахової дошки. Уній визначають дебетові і кредитові обороти за рахунками за звітний період (як звичайно, за місяць).

Прості обігові відомості за синтетичними рахунками — це таблиці з декількох граф. У першій графі записують назви (коди) рахунків, що їх використовують на підприємстві для обліку господарських засобів, коштів, джерел їх утворення і господарських процесів. У подальших графах записують залишки (сальдо) на синтетичних рахунках на початок звітного періоду, обороти за цими рахунками за звітний період та залишки (сальдо) за даними рахунками на кінець звітного періоду. В кінці обігової відомості виводять сумарні обороти і сальдо за всіма відкритими рахунками.

Основною властивістю обігової відомості за синтетичними рахунками є рівність трьох пар її підсумків.

1. На початок звітного періоду сумарне сальдо по всіх рахунках по дебету (?СДдп) дорівнює сумарному сальдо за всіма рахунками по кредиту (?СДкп). Ця рівність випливає з рівності підсумків активу й пасиву бухгалтерського балансу:

?СДдп=?СДкп

2. Сума дебетових оборотів за всіма рахунками (?Од)за звітний період дорівнює сумі кредитових оборотів за всіма рахунками (?Ок) за звітний період. Ця рівність випливає із суті методу подвійного запису:

?Од=?Ок

3. На кінець звітного періоду сумарне сальдо за всіма рахунками за дебетом (?СДдк)дорівнює сумарному сальдо за всіма рахунками за кредитом (?СДкк):

?СДдк=?СДкк

Обігові відомості за синтетичними рахунками використовують для перевірки правильності записів залишків і оборотів на рахунках бухгалтерського обліку.

Дані обігової відомості за синтетичними рахунками використовують для заповнення Головної книги та форм бухгалтерської звітності.

За даними аналітичних рахунків також складають обігові відомості. Форми їх різні і залежать від того, як ведеться облік на аналітичних рахунках (у грошовому чи натуральних вимірниках) і які це рахунки (активні чи пасивні).

В обігових відомостях за аналітичними рахунками відображають дані про залишки й обороти за звітний період за всіма рахунками аналітичного обліку, що належать до відповідного синтетичного рахунку.

Зокрема, обігові відомості аналітичного обліку виробничих запасів (матеріалів, палива) готової продукції, товарів тощо) містять графи для запису кількості і вартості цінностей. В обігових відомостях аналітичного обліку коштів і розрахунків (з підзвітними особами, з різними дебіторами за податками і платежами з оплати праці тощо) міститься інформація тільки у грошових вимірниках.

Використана література

Загородній А.Г., Партин Г.О. Бухгалтерський облік: основи теорії та практики: Навч. посіб. – К.: Знання, 2003. - 327 с.

Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" №