що
Дебіторська заборгованість викор-ся
за межами
Поточні Короткострокові фінансові підприємства
активи вкладення
Запаси
Грошова готівка
Фінансовий аналіз складається з підбору, групування і вивчення даних про фінансові ресурси підприємства і їх використання з метою мобілізації ресурсів, необхідних для виконання планових або проектних завдань і погашення фінансових зобов’язань в процесі господарської діяльності підприємства. При аналізі розглядаються питання формування і використання окремих видів фінансових ресурсів, їх розміщення у різні види матеріальних цінностей (активи), оцінки платоспроможності і фінансової стійкості підприємства, швидкості обіговості коштів. Фінансовий аналіз називають ще аналізом балансу.
В процесі аналізу стає зрозумілим:
Платоспроможність як самого підприємства, так і його дебіторів;
Забезпеченість власними обіговими коштами у відповідності з потребою в них;
Збереження коштів, причини зміни їх сум на протязі аналізуємого періоду;
Виконання плану прибутку і прибутковість фінансово-господарської діяльності підприємства;
Стан запасів товарно-матеріальних цінностей і джерел їх утворення;
Розміщення власних, залучених і спеціальних джерел коштів у вигляді активів;
Забезпечення повернення кредитів і їх ефективне використання;
Розрахункові відносини з дебіторами і кредиторами;
Забезпеченість обігових коштів;
Утворення і використання різних фондів;
Збереження власних обігових коштів.
Окремому розгляду підлягає проблема залучення і використання довгострокових і короткострокових кредитів, направлення їх по цільовому призначенню, забезпеченість і повернення суд і займів в обумовлені строки. При аналізі стану розрахунків виясняються причини і строки утворення кредиторської і дебіторської заборгованості, що приводить до перерозподілу коштів між підприємствами. Оскільки головна причина збільшення кредиторської заборгованості - зниження обіговості обігових коштів, детально вивчається стан запасів товарно-матеріальних цінностей по окремим типам і видам. Обчислюється сума вивільнених із обігу коштів внаслідок прискорення обіговості або додатково залучених в обіг коштів із-за повільного обігу. Перелік питань, що розглядається може змінюватись в залежності від багатьох факторів, в тому числі інтересів користувача аналітичною інформацією. В таблиці 2.2. наведена приблизна типологія задач, що розглядаються при фінансовому аналізі в залежності від кінцевого користувача.
Таблиця 2.3.
суб'єкти -
Аспекти фінансового аналізу | громадкість | Власники і акціонери | Фінансові консультанти | менеджери | Податкові служби | Статистичні органи | Комерційні партнери | Кредитно-банківські установи
1.Достовірність і якість інформації
2.Оцінка ліквідності активів
3.Оцінка інтенсивності обігу активів
4.Оцінка платоспроможності
5.Розподіл прибутку
6.Якість росту прибутку
7.Формування ресурсного потенціалу
8.Податкові утримання
9.Кридитна політика
10.Дивідентна політика
11.Інвестиційна політика
12.Потенційне банкрутство
13.Оцінка прибутковості | +
-
-
+
+
+
-
-
-
+
-
+
+ | +
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+ |
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+ |
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+ |
+
-
-
-
+
-
-
+
-
-
+
+
- | +
-
-
-
-
-
-
-
-
-
+
-
- | -
+
+
+
-
-
+
-
-
-
-
+
- | +
+
+
+
-
+
+
-
+
-
+
+
+
Для характеристики фінансового стану підприємства, використання ним власних та залучених коштів застосовують показники балансу (ф.1), звіту (ф.3).
2.2. Аналіз платоспроможності підприємства.
В умовах ринкових відносин платоспроможність підприємства вважається найважливішою умовою їх господарської діяльності. Платоспроможність підприємства характеризується можливостями його здійснювати чергові платежі та грошові зобов’язання за рахунок наявних грошей і тих грошових засобів і активів, які легко мобілізуються. До платіжних засобів відносяться суми по таких статях балансу, як грошові засоби, цінні папери, товари відвантажені, готова продукція, розрахунки з покупцями та інші активи з третього розділу балансу, що легко реалізуються. До складу платежів і зобов’язань входять заборгованість по оплаті праці, короткотермінові та прострочені кредити банку, постачальники та інші кредитори і першочергові платежі.
Найбільш мобільною частиною ліквідних коштів являються гроші і короткострокові фінансові вкладення. До другої групи відносяться готова продукція, товари відвантажені і дебіторська заборгованість. Ліквідність цієї групи поточних активів залежить від своєчасності відвантаження продукції, оформлення банківських документів, швидкості платіжного документообігу у банках, від попиту на продукцію, її конкурентоздатністі, платоспроможності покупців, форм розрахунків, тощо.
Значно більший строк знадобиться для перетворення виробничих запасів і незавершеного будівництва в готову продукцію, а потім в грошову готівку. Тому вони віднесені до третьої групи. (Таблиця 2.4.)
Відповідно на три групи поділяються і платіжні зобов’язання підприємства:
заборгованість, строк оплати якої вже настав;
заборгованість, яку необхідно погасити найближчим часом;
довгострокова заборгованість.
Таблиця 2.4.
Групування поточних активів по ступеню ліквідності.
Поточні активи | На початок року(тис,грн.) | На кінець року(тис,грн.)
Грошові кошти | 6.5 | 10.51
Короткострокові фінансові вкладення | - | -
Усього по першій групі | 6.5 | 10.51
Готова продукція | - | -
Товари відвантажені | - | -
Дебіторська заборгованість | 39 | 36.27
Усього по другій групі | 39 | 36.27
Виробничі запаси | 10.2 | 1.73
Незавершене виробництво | - | 0.3
Витрати майбутніх періодів | - | -
Усього по третій групі | 10.2 | 2.03
Усього поточних активів | 55.7 | 48.81
Оцінка рівня платоспроможності проводиться за даними балансу на основі характеристики ліквідності оборотних засобів, тобто з врахуванням часу, необхідного для перетворення оборотних засобів в грошові кошти і цінні папери. Менш мобільними є засоби в розрахунках, готової продукції, товарах відвантажених та ін. Найбільшого часу ліквідності потребують виробничі запаси і витрати для перетворення їх в грошові засоби. Із врахуванням цього в економічній літературі визначають в основному три рівні платоспроможності підприємства, оцінку яких проводять за допомогою трьох коефіцієнтів : грошової, розрахункової та ліквідної платоспроможності.
Поточна платоспроможність - це здібність до швидкого погашення своїх короткострокових зобов’язань, але для цього необхідно грошові засоби, які підприємство може отримати в результаті обертання в гроші деякі найбільш ліквідні засоби, або для цього необхідно мати достатній запас грошей у банку або у касі.
ІІІ. Аудит основних засобів.
3.1. Аудит руху основних засобів.
Основні засоби є сукупністю засобів праці, які функціонують у натуральній формі протягом кількох років у сфері матеріального виробництва або нематеріальної сфери, які відповідно до бухгалтерських звітів включені до складу основних засобів. У процесі експлуатації вони переносять свою вартість на собівартість продукції частинами (нарахуванням амортизації).
Основні засоби підприємств і організацій незалежно від форм власності відображаються у бухгалтерському обліку і звітності