Для кожного робітника бухгалтерії розроблена посадова інструкція (Додаток №2).

Посадові обов’язки та дані про бухгалтерів наведено нижче у таблиці.

№ з/п | ПІП | Посада | Який ВУЗ закінчив, спеціальність, рік | Стаж роботи на даний час | Посадові обов’язки | Підпис

1. | Кириленко В.В. | Головний бухгалтер | КГМІ | 11 | Посадова інструкція

2. | Воронина А.Т. | Заступник головного бухгалтера | КПІ | 8 | Посадова інструкція

3. | Коржов О.І. | Бухгалтера з обліку товарних операцій | КНЕУ | 4 | Посадова інструкція

4. | Свиридова О.А. | Бухгалтера з розрахунків касових операцій у національній та іноземній

валюті. |

КПІ | 6 | Посадова інструкція

Робітники бухгалтерії акуратно ведуть облікові записи, своєчасно складають звітність, яка потрібна керівництву. За неакуратне ведення записів та документів, за несвоєчасну здачу звітів на підприємстві передбачено штрафні санкції.

Підприємство самостійно визначає свою облікову політику і вибирає форму ведення бухгалтерського обліку з дотримання принципів, встановлених законодавством.

Зміна облікової політики можлива тільки у випадках, передбачених П(С)БО і повинна бути обґрунтована і розкрита в Примітках до фінансової звітності.(змінюються статутні умови, змінюються вимоги органу, який затверджує П(С)БО, нові положення достовірно відображають події).

На підприємстві ЗАТ “Конрен” положення облікової політики зафіксовано в наказі керівника підприємства, розроблено графік документообороту .

3.Організація і методика обліку адміністративних витрат на підприємстві ЗАТ “Конрен”.

3.1. Документооборот обігу адміністративних витрат .

При організації обліку адміністративних витрат необхідно передбачити відношення формування цих витрат, так як вони формують самостійні групи та окремі статті Звіту про фінансові результати.

Аналітичний облік адміністративних витрат організовується за статтями витрат та за економічними елементами наступним чином:

а).загальні корпоративні витрати (організаційні витрати, витрати на проведення річних зборів, представницькі витрати та ін.);

б).витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу;

в).витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання (операційна оренда, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, охорона;

г).винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, по оцінці майна тощо);

д).витрати на зв'язок (поштові, телеграфні, телефонні, факс тощо);

е).амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання;

є).витрати на урегулювання спорів у судових органах;

ж).податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі (крім податків, зборів і обов'язкових платежів, які включаються до виробничої вартості продукції (робіт, послуг);

з).плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;

и).інші витрати загальногосподарського значення.

Загальна схема організації обліку адміністративних витрат

Рахунок 92

“Адміністративні витрати”

Дебет Кредит

Первинний облік

Сума визнаних адміністративних витрат | Регістри обліку

(журнал – ордер №10) |

Списання на зменшення фінансового результату

Головна книга

Звітність

Ф. №2 ряд 070

3.2. Організація фінансового обліку.

Загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства відображаються на рахунку 92 “Адміністративні витрати”. Рахунок 92 є активним, витратним.

По дебету рахунку 92 “Адміністративні витрати” відображається сума визнаних адміністративних витрат, по кредиту – списання на рахунок 79 “Фінансові результати”.

Первинними документами при відображені накопичення адміністративних витрат є накладна, рахунок, авансовий звіт, ВКО, розрахунок бухгалтерії тощо. Списання адміністративних витрат оформлюється довідкою бухгалтерії.

Бухгалтерські проводки по рахунку 92 наведено нижче.

Бухгалтерські проводки по рахунку 92“Адміністративні витрати”

№ з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків

Дебет | Кредит

1 | 2 | 3 | 4

1. | Нараховано знос основних засобів та нематеріальних активі загально господарського призначення | 92 “Адміністративні витрати” | 13 “Знос необоротних активів”

2. | Списано виробничі запаси на загальногосподарські потреби | 92 “Адміністративні витрати” | 20 “Виробничі запаси”

3. | Відображено витрати на службові відрядження управлінського персоналу | 92 “Адміністративні витрати” | 372 “Розрахунки з підзвітними особами”

4. | Відображено витрати по розрахунково-касовому обслуговуванню та інших послугах банку | 92 “Адміністративні витрати” | 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

5. | Нараховано податки, збори та й обов’язкові платежі |

92 “Адміністративні витрати” | 64 “Розрахунки за податками й платежами”

6. | Нараховано заробітну плату адміністративному апарату та проведені відрахування на соціальні заходи | 92 “Адміністративні витрати” | 66 “Розрахунки з оплати праці”, 65 “Розрахунки за страхуванням”

7. | Нараховано орендну плату, комунальні послуги, ремонт, здійснений сторонніми організаціями | 92 “Адміністративні витрати” | 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”

8. | Списано суму витрат за елементами на адміністративні витрати (для підприємств, що застосовують рахунки класу 8) | 92 “Адміністративні витрати” | 80 “Матеріальні витрати”,

81 “Витрати на оплату праці”,

82 “Відрахування на соціальні заходи”,

83 “Амортизація”,

84 “Інші операційні витрати”

9. | Списано адміністративні витрати на фінансові результати | 791 “Результати основної діяльності” | 92 “Адміністративні витрати”

Дані по рахунку 92 відображаються в Журналі ордері №10.

Журнал – ордер №10 по підприємству ЗАТ “Конрен” наведено нижче.

ЖУРНАЛ – ОРДЕР №10

за січень 2003 року

Витрати операційної діяльності

тис. грн..

По кредиту рахунків

По дебету рахунків | 13 | 20 | 64 | 65 | 66 | Разом за місяць

23 “Виробництво” | 18,50 | 74,10 | 9,63 | 32,25 | 71,21 | 205,69

92 “Адміністративні витрати” | 2,21 | 0,72 | 0,25 | 1,32 | 4,86 | 9,36

Разом | 20,71 | 74,82 | 9,88 | 33,57 | 76,07 | 215,05

ЖУРНАЛ – ОРДЕР №10

за лютий 2003 року

Витрати операційної діяльності

тис. грн..

По кредиту рахунків

По дебету рахунків | 13 | 20 | 64 | 65 | 66 | Разом за місяць

23 “Виробництво” | 22,10 | 85,40 | 10,56 | 36,45 | 75,42 | 229,93

92 “Адміністративні витрати” | 2,21 | 1,64 | 0,25 | 2,85 | 5,98 | 12,93

Разом | 24,31 |