87,04 | 10,81 | 39,30 | 81,4 | 242,86
ЖУРНАЛ – ОРДЕР №10
за березень 2003 року
Витрати операційної діяльності
тис. грн..
По кредиту рахунків
По дебету рахунків | 13 | 20 | 64 | 65 | 66 | Разом за місяць
23 “Виробництво” | 28,04 | 92,21 | 18,28 | 38,51 | 83,81 | 260,82
92 “Адміністративні витрати” | 3,51 | 1,92 | 0,51 | 5,65 | 11,23 | 22,82
Разом | 31,55 | 94,13 | 18,79 | 44,16 | 95,04 | 283,64
Бухгалтерські проводки, яки були зроблено по підприємству ЗАТ “Конрен” за Січень – Березень 2003р. приведено нижче
Бухгалтерські проводки по рахунку 92“Адміністративні витрати” за Січень –Березень 2003р.
№ з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, тис. грн.
Дебет | Кредит
1 | 2 | 3 | 4 | 5
1. | Нараховано знос основних засобів та нематеріальних активі загально господарського призначення | 92 “Адміністративні витрати” | 13 “Знос необоротних активів” | 7,93
2. | Списано виробничі запаси на загальногосподарські потреби | 92 “Адміністративні витрати” | 20 “Виробничі запаси” | 4,28
3. | Нараховано податки, збори та й обов’язкові платежі |
92 “Адміністративні витрати” | 64 “Розрахунки за податками й платежами” | 1,04
4. | Нараховано заробітну плату адміністративному апарату | 92 “Адміністративні витрати” | 65 “Розрахунки за страхуванням” | 9,82
5. | Проведені відрахування на соціальні заходи | 92 “Адміністративні витрати” | 66 “Розрахунки з оплати праці” | 22,07
6. | Списано адміністративні витрати на фінансові результати | 791 “Результати основної діяльності” | 92 “Адміністративні витрати” | 45,14
3.3. Організація контролю.
На підприємстві ЗАТ "Конрен" засоби контролю досить різноманітні. Найбільш поширені засоби контролю на вказаному підприємству:
адекватний розподіл обов'язків;
компетентність персоналу;
наявність ефективного порядку санкціонування на документах керівника і головного бухгалтера;
ведення документації та системних бухгалтерських записів;
зустрічні взаємоперевірки бухгалтерських записів;
перевірка правильності здійснення документообігу, у тому числі суцільна нумерація створення документів, реєстрація документів у спеціальних журналах, брошуровка документів, перевірка порядку їх зберігання і архівірування та ін.;
контроль активів та здійснення заходів. спрямованих на обмеження несанкціонованого доступу до активів;
планові та раптові інвентаризації майна і зобов'язань економічного суб'єкта відповідно до встановленого порядку;
контроль облікових записів та реалізація заходів, спрямованих на обмеження доступу неуповноважених осіб до системи документообігу і ведення бухгалтерського обліку;
внутрішні і зовнішні звірення розрахунків, використання для цілей контролю інформації, одержаної із зовнішніх джерел;
контроль зі сторони старших бухгалтерів за якістю роботи підлеглих їм співробітників та незалежні контрольні процедури;
Ведення бухгалтерського обліку наявних активів не доручається працівникам, на яких тимчасово чи постійно покладена матеріальна відповідальність за збереження цих активів, оскільки існує значний ризик того, що вони скористаються цими активами для власної вигоди і відкоректують при цьому облікові записи належним чином, щоб уникнути відповідальності. Це стосується каси, дебіторської заборгованості, заробітної плати, виробничих запасів.
Особи, які видають дозвіл на здійснення господарських операцій, не мають доступу до наявних активів.
Санкціонування господарських операцій конкретне.
На підприємстві існують службові інструкції для всіх категорій працівників. Обізнаність персоналу щодо його функцій та контроль за його роботою дають певний рівень упевненості в правильному здійсненні ділових операцій.
На підприємстві працює постійно-діюча інвентарізаційна комісія. Відсутні на підприємстві спостережна рада та служба внутрішнього аудиту.
Для організації контролю адміністративних витрат на підприємстві ЗАТ “Конрен” складаються відомості за статтями витрат щомісячно. Відомості адміністративних витрат за статтями витрат наведено нижче.
Відомість адміністративних витрат за статтями
За Січень 2003 р.
№ з/п | Найменування статті | Сума, тис. грн.
1 | 2 | 3
1. | витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання | 2,21
2. | витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу | 6,18
1 | 2 | 3
3. | податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі (крім податків, зборів і обов'язкових платежів, які включаються до виробничої вартості продукції (робіт, послуг) | 0,25
4. | інші витрати загальногосподарського значення | 0,72
Відомість адміністративних витрат за статтями
За Лютий 2003 р.
№ з/п | Найменування статті | Сума, тис. грн.
1 | 2 | 3
1. | витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання | 2,21
2. | витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу | 8,83
3. | податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі (крім податків, зборів і обов'язкових платежів, які включаються до виробничої вартості продукції (робіт, послуг) | 0,25
4. | інші витрати загальногосподарського значення | 1,64
Відомість адміністративних витрат за статтями
За Березень 2003 р.
№ з/п | Найменування статті | Сума, тис. грн.
1 | 2 | 3
1. | витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання | 3,51
2. | витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу | 16,88
3. | податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі (крім податків, зборів і обов'язкових платежів, які включаються до виробничої вартості продукції (робіт, послуг) | 0,51
4. | інші витрати загальногосподарського значення | 1,92
3.4. Шляхи удосконалення обліку і контролю.
На підприємстві ЗАТ “Конрен” застосовується комп’ютерна форма ведення бухгалтерського обліку, яка базується на використанні персональних комп’ютерів та бухгалтерської програми 1-с Версії 7.7.
Програма 1С:Бухгалтерія 7.х може вести практично будь-який розділ бухгалтерського обліку:
- облік операцій по банку і касі;
- облік основних коштів і нематеріальних активів;
- облік матеріалів і МБП;
- облік товарів, послуг і виробництва продукції;
- облік валютних операцій;
- облік взаєморозрахунків з організаціями, дебіторами, кредиторами