У кінці року сальдо рахунків 92, 93 і 94 списується на субрахунок 791 "Результат основної діяльності", за даними якого визначається прибуток або збиток від основної діяльності.

Для обліку доходів від фінансових інвестицій в інші підприємства призначено рахунки 72 і 73. Рахунок 72 "Дохід від участі в капіталі" використовується для відображення прибутку, одержаного від інвестицій в асоційовані або спільні підприємства, облік яких здійснюється за методом участі в капіталі.

Рахунок 73 "Інші фінансові доходи" використовується для відображення дивідендів, відсотків та інших доходів, одержаних від фінансових інвестицій.

В таблиці 2.9. відображено бухгалтерські записи щодо обліку витрат від іншої операційної діяльності.

Таблиця 2.9

Бухгалтерські записи щодо відображення операцій, пов'язаних з витратами іншої операційної діяльності

№ | Найменування операції | Кореспонденція рахунків

Дт | Кт

1 | Нараховано заробітну плату персоналу адміністрації Списання витрат | 81 "Витрати на оплату праці" | 66 "Розрахунки з оплати праці"

92 "Адміністративні витрати | 81 "Витрати на оплату праці"

2 | Виконано "нарахування" на соціальне страхування | 82 "Відрахування на соціальні заходи" | 65 "Розрахунки за страхуванням"

92 "Адміністративні витрати" | 82 "Відрахунки на соціальні заходи"

3 | Нараховано орендну плату, комунальні послуги | 84 "Інші операційні витрати" | 68 "Розрахунки за іншими операціями"

Відображено суму ПДВ | 92 "Адміністративні витрати" | 84 "Інші операційні витрати"

641 "Розрахунки за податками" | 68 "Розрахунки за іншими платежами"

4 | Нараховано амортизацію обладнання для офісу | 83 "Амортизація" | 13 "Знос необоротних активів"

92 "Адміністративні витрати" | 83 "Амортизація"

5 |

Списано матеріали на ремонт офісу | 80 "Матеріальні витрати" | 20 "Виробничі запаси"

92 "Адміністративні витрати" | 80 "Матеріальні витрати"

6 | Нараховано послуги на рекламу продукції | 84 "Інші операційні витрати" | 68 "Розрахунки за іншими операціями"

93 "Витрати на збут" | 84 "Інші операційні витрати"

7 | Створення резерву сумнівних боргів | 84 "Інші операційні витрати" | 38 "Резерв сумнівних боргів"

944 Сумнівні та безнадійні борги" | 84 "Інші операційні витрати"

8 |

Віднесено на витрати визнані економічні санкції | 84 "Інші операційні витрати" | Рахунки 61-68 або рахунки грошових коштів

948 "Визнані пені, штрафи" | 84 "Інші операційні витрати"

9 | Списано в кінці звітного періоду адміністративні витрати | 791 "Результат основної діяльності" | 92 "Адміністративні витрати"

10 | Списано витрати, пов’язані зі збутом продукції | 791 "Результат основної діяльності" | 93 "Витрати на збут"

11 | Закрито рахунок "Інші операційні витрати по закінченні періоду" | 791 "Результат основної діяльності" | 94 "Інші операційні витрати"

Рахунок 95 "Фінансові витрати" призначений для обліку витрат на відсотки за позиками і фінансовою орендою, дисконту, відсотків з випущеними облігаціями та інших витрат підприємства, пов'язаних із залученням позичкового капіталу.

У кінці року сальдо рахунків 72, 73, 95, 96 списується на субрахунок 792 "Результат фінансових операцій", що дає змогу визначити результат від фінансової діяльності підприємства.

На рахунках 74 "Інші доходи" і 97 "Інші витрати" відображаються відповідно доходи і витрати від інших операцій підприємства, які виникають у процесі звичайної діяльності, що дає змогу визначити фінансовий результат від іншої звичайної діяльності.

Бухгалтерські записи з обліку операцій, пов'язаних з реалізацією товарів наведені у таблиці 2.10.

Таблиця 2.10

Бухгалтерські записи з реалізації товарів

№ з/п | Найменування операції | Бухгалтерський запис | Сума, грн.

Дебет рахунка | Кредит рахунка

1 | 2 | 3 | 4 | 5

1 |

Відображено виручку від реалізації товарів |

36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" | 702 "Доходи від реалізації товарів" | 30000

2 | Сума ПДВ, акцизного збору, інших податків і обов'язкових платежів | 702 "Доходи від реалізації товарів" | 641 "Розрахунки за податками" |

5000

3 |

Списано покупну вартість товарів: |

902 "Собівартість реалізованих товарів" | 28 “Товари",

26 "Готова продукція" |

22800

4 |

Списано в кінці року різницю між доходом (виручкою) від реалізації і сумою податків, що підлягають сплаті з виручки | 702 “Доходи від реалізації товарів” | 791 "Результат основної діяльності" | 25000

5 |

Списано в кінці періоду собівартість на фінансово-результатний рахунок | 791 "Результат основної діяльності" | 902 "Собівартість реалізованих товарів" |

22800

Вибуття запасів у результаті виявлення нестачі

У кінці звітного року підприємство провело інвентаризацію запасів, у результаті чого виявлено нестачу в сумі 2000 грн.

Оскільки запасів немає у наявності, підприємство не може відображати їх у складі активів, а значить, нестача підлягає списанню на витрати звітного періоду. На списання на витрати запасів, що не відповідають визначенню активу, вказує пункт 11 П(с)БО 2 “Баланс”.

Бухгалтерський облік списання запасів в результаті нестачі представлено у таблиці 2.11.

Таблиця 2.11

Бухгалтерський облік списання запасів в результаті нестачі

№ з/п | Найменування операції | Бухгалтерський запис | Сума

Дебет рахунка | Кредит рахунка

Якщо винні особи не встановлені:

1 |

Відображення суми нестачі у складі витрат звітного періоду | 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" | 28 “Товари” |

470

2 |

Коригування податкового кредиту з ПДВ ( | 949 "Інші витрати операційної діяльності " | 641 "Розрахунки за податками" | 94

3 | Відображення недостачі на позабалансовому рахунку суми нестачі | 072 "Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей" | - | 470

Якщо винні особи встановлені:

1 | Відображення суми нестачі у складі витрат звітного періоду | 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" | 28 “Товари” | 470

2 |

Сума збитку, що виявлена, підлягає