Оцінки та визнання активом основних засобів здійснюється в товаристві у відповідності з П(с)Бо № 7 "Основні засоби".

Загальна сума основних засобів по первинній вартості на 31.12.2000 р. складає 27669,3 тис.грн. і відповідає аналітичному обліку. Облік основних засобів ведеться з допомогою комп’ютера в бухгалтерських реєстрах, інвентарних номерах та матеріально-відповідальних особах. Податковий облік балансової вартості груп основних фондів ведеться згідно з Інструкцією Мінфіну України № 159 від 24.07.97 р.

Облік надходження ліквідації та реалізації основних засобів, їх ремонту модернізації здійснюється відповідно до П(с)Бо № 7 "Основні засоби”.

Нарахування амортизації основних засобів з 1.07.2000 р. проводиться із застосуванням норм і методів, передбачених податковим законодавством. Приведена в балансі на 31.12.2000р. ;сума зносу 14422,8 тис.грн. є достовірною. В складі необоротних активів значиться сума незавершеного будівництва 670,3 тис. грн. Це затрати по реконструкції потужностей заводу. Інших необоротних та нематеріальних активів товариство на дату балансу немає.

Фінансові інвестиції в сумі 121 тис.грн. складають акції, викуплені в асоціації "Київцукор".

Оцінка та визнання активом запасів здійснюється у відповідності з П(с)Бо № 9 "Запаси”. Стандарт застосовується в товаристві з 1.01.2000 року. В бухгалтерії облік запасів ведеться по місцях зберігання та матеріально відповідальних особах. На дату балансу 31. 12. 2000 року сума запасів складає 4622,2 тис.грн. Приведені залишки запасів підтверджуються даними складського та аналітичного обліку. Всі запаси відповідають критеріям визначення активів згідно з П(с)Бо № 9 "Запаси". При відпуску запасів у виробництво, продажу, оцінка здійснюється за методом ідентифікованої або середньозваженої собівартості.

Касові операції в товаристві ведуться у відповідності з Інструкцією про порядок ведення касових операцій в народному господарстві України, затвердженою постановою НБУ 21.02.1995 р.

Залишки грошових коштів підтверджуються виписками банку, розрахунковими та касовими документами.

Облік витрат виробництва та обігу в 2000 році здійснювався згідно з П(с)Бо № 16 "Витрати". Сума витрат майбутнього періоду 440,2 тис.грн. є сезонними витратами по переробці цукрового буряка. Податковий облік валових витрат проводиться згідно Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97р. № 283/97-1 ВР.

Визнання та оцінка реальності дебіторської заборгованості здійснюється відповідно до П(с)БО 10 "Дебіторська заборгованість”. Резерв сумнівних боргів у товаристві в 2000 році не створювався. Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за товари та послуги складає 329,7 тис. грн. Інша поточна дебіторська заборгованість складає 136,1 тис. грн.

Суму оборотних активів 169,2 тис. грн, складає заборгованість по виплатах з Чорнобильського фонду, яка повинна відображатись в іншій поточній заборгованості.

Всі суми необхідних активів 14037,8 тис. грн. та оборотних активів 7498,3 тис. грн. підтверджується даними аудиторської перевірки.

Визнання, облік та оцінка зобов'язань здійснюється відповідно до
П(с)БО 11 “Зобов'язання”.

Сума довгострокових зобов'язань 694,7 тис. грн. складає заборгованість по фінансовій оренді 509,0 тис.грн. та відстрочені платежі до бюджету 185,7 тис.грн.

Поточні зобов'язання складають 2329,4 тис.грн., з них кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 1671,9 тис. грн., поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом 122,2 тис. грн. та позабюджетними платежами 447 тис.грн., інша поточна заборгованість 32,9 тис. грн.

Всі суми кредиторської заборгованості підтверджуються розрахунковими : документами, даними аналітичного обліку та даними аудиторської перевірки.

Правильність оцінки та кваліфікації доходу визначається відповідно до П(с)БО 15 "Доходи".

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг за 2000 р. складає 21678,8 тис.грн. і визначений достовірно.

Доход в податковому обліку визначається відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 р. №283/97-ВР (зі змінами і доповненнями).

Загальний результат від звичайної діяльності за 2000 рік склав 1400,5 тис.грн. чистого прибутку. Нерозподілений прибуток на 31.12.1999 р. склав 0,1 тис.грн.

Показники платоспроможності: та фінансової стійкості ТОВ СП "Манхеттен" на 31.12.1999 р. та на 31.12.2000 р. характеризуються такими даними:

Аналіз показників фінансового стану товариства на 31.12.1999 р. та на 31.12.2000 р. засвідчив, що всі показники за звітний рік покращились. Основною причиною такого покращення є прибуткова робота за звітний рік.

Показники ліквідності та фінансової стійкості товариства вищі нормативних.

Фінансовий стан за даними балансу на 31. 12. 2000 року характеризується як стійкий, ліквідний. Товариство може покрити свої зобов’язання наявними активами за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами та реалізації запасів.

Фінансові показники можуть бути покращені за рахунок збільшення виробництва продукції та інших видів діяльності, підвищення рентабельності роботи, зниження рівня дебіторської та кредиторської заборгованості,; недопущення мобілізації коштів в повільно реалізуємі активи.

Висновки та пропозиції

В дипломній роботі були розглянуті питання обліку та аудиту фінансових результатів.

Перехід на новий План рахунків бухгалтерського обліку та організації бухгалтерського обліку на підприємстві за Національними положеннями (стандартами), розробленими на основі міжнародних стандартів, - це перехід на бухгалтерський облік і фінансову звітність, що відповідають ринковим умовам діяльності підприємств України. Цей перехід потребує ґрунтовних, принципових змін у бухгалтерських записах здійснених господарських операцій та внесення змін до форми бухгалтерського обліку, що застосовується на підприємстві.

На основі проведених досліджень можна зробити слідуючи висновки.

Бухгалтерський облік фінансових результатів є одним з найважливіших джерел економічної інформації, засобом контролю підприємства і знаряддям охорони власності.

На підприємстві ДП АТ "Київхліб “Хлібозавод №12" бухгалтерський облік ведеться згідно Закону України "Про бухгалтерський обпік та фінансову звітність в Україні" та Національних положень (стандартів) обліку.

Для обліку і аналізу фінансових результатів в системі управління підприємством доцільно використовувати загально прийняті в Україні методи економічного аналізу та новий метод управлінського обліку з досвіду зарубіжних країн ("директ-кост").

Аналіз структури та динаміки фінансових результатів здійснюється на основі даних форми №2 "Звіт про Фінансові результати". Згідно цієї форми