8 | Викуплені власні акції у акціонерів | 451 | 31

9 | Придбані цінні папери (довгострокові і короткострокові фінансові інвестиції) | 14, 35 | 31

10 | Погашена заборгованість перед постачальниками і підрядчиками | 63 | 31

11 | Відображені суми, виданих авансів під поставку ТМЦ, на капітальні інвестиції тощо. | 15, 371 | 31

12 | Повернуто раніше отриманий аванс | 681 | 31

13 | Погашена різна заборгованість перед покупцями і замовниками | 36 | 31

14 | Відображені помилково списані банком суми | 374 | 31

15 | Сплачені раніше видані векселі (довгострокові і короткострокові) | 51, 62 | 31

16 | Перераховані платежі до бюджету | 641 | 31

17 | Погашена заборгованість перед органами соціального страхування | 652 | 31

18 | Надано аванс підзвітним особам | 372 | 31

19 | Сплачені дивіденди засновникам підприємства | 671 | 31

20 | Погашена заборгованість перед різними кредиторам | 685 | 31

21 | Перераховані суми дочірнім підприємствам | 682 | 31

22 | Оплачені витрати з поточного рахунку на резерви наступних платежів | 47 | 31

23 | Перераховані кошти з поточного рахунку в рахунок погашення коротко і довгострокових кредитів банків. | 60, 50 | 31

24 | Списані суми, використані на цільові заходи | 48 | 31

25 | Списані суми погашених кредитів банків для працівників (на індивідуальне житлове будівництво, на будівництво садових будиночків тощо) | 505 | 31

26 | Надійшла виручка від реалізації готової продукції, робіт, послуг | 31 | 70

27 | Внесена з каси на поточний рахунок готівка (депонована заробітна плата, виручка від реалізації тощо) | 31 | 30

28 | Зараховані на поточний рахунок залишки коштів, невикористаних акредитивів | 311 | 313

29 | Грошові кошти в дорозі, зараховані на поточний рахунок | 31 | 333

30 | Надійшли кошти за отримані раніше від дебіторів довго і короткострокові векселі | 31 | 162, 34

31 | Повернуто суми, перераховані раніше постачальникам та підрядникам |

31 | 63

32 | Повернено раніше виданий аванс | 31 | 15, 371

33 | Одержано аванс під поставку ТМЦ | 31 | 681

34 | Надійшли грошові кошти від покупців та замовників за товари і послуги | 31 | 36

35 | Надішли суми за висунуті претензії | 31 | 374

36 | Повернуті на поточний рахунок перераховані раніше платежі до бюджету | 31 | 641

37 | Надійшло від органів соціального страхування, за перевищення фактичних платежів над необхідною сумою відрахувань | 31 | 652

38 | Повернення підзвітними особами через поточний рахунок невикористаних коштів | 31 | 372

39 | Надійшли суми від окремих осіб, в рахунок погашення заборгованості по відшкодуванню матеріальних збитків | 31 | 375

40 | Відображені суми, що надійшли від різних дебіторів | 31 | 377

41 | Надійшли суми внесків засновників до статутного капіталу підприємства | 31 | 46

42 | Зараховані суми, що надійшли від дочірніх підприємств | 31 | 682

43 | Надійшли на поточний рахунок кошти в рахунок доходів майбутніх періодів (орендна та квартирна плата тощо). | 31 | 69

44 | Одержані коротко і довгострокові кредити банків | 31 | 60, 50

45 | Зараховані на поточний рахунок кошти цільового фінансування та цільових надходжень | 31 | 48

46 | Одержані суми кредитів банків для видачі позик працівникам (на індивідуальне житлове будівництво, на будівництво садових будиночків тощо) | 31 | 505

3.2. Аудит деяких інших розрахункових операцій

У процесі своєї діяльності підприємства вступають у різні розрахункові взаємовідносини. Внаслідок незавершення роз-рахунків на кінець звітного періоду вони у вигляді дебіторсь-кої і кредиторської заборгованості відображаються у розділі III активу і пасиву бухгалтерського балансу.

Завданням аудиту розрахункових відносин є визначення величини, характеру і динаміки заборгованості та причин її утворення. Крім того, у процесі аудиту необхідно встановити платоспроможність підприємства. Порушення розрахункових взаємовідносин на підприємстві призводить до непередбаче-ного перерозподілу оборотних коштів, що негативно познача-ється на фінансовій і виробничій діяльності підприємства.

При перевірці стану дебіторської і кредиторської забор-гованості на підставі даних активу і пасиву бухгалтерсько-го балансу по розділу III складають розрахунковий баланс (табл. 3.2.1.), з якого видно, що підприємство мало кредиторсь-ку заборгованість на початок року 44,9 тис. грн. і на кінець року 40,5 тис. гри., тобто знизило на 4,4 тис.грн. в основно-му по розрахунках з постачальниками сировини і матеріа-лів на 3,0 тис. гри.

Таблиця 3.2.1.

Розрахунковий баланс підприємства, тис. грн. |

На |

На |

На |

На

Актив |

початок |

кінець |

Зміни |

Пасив |

початок |

кінець |

Зміни

року |

року |

року |

року |

(+.-)

Розділ III. Грошові кошти, |

Розділ III. Розрахунки та інші

розрахунки та інші активи |

пасиви

Розрахунки з дебіторами |

Розрахунки з кредиторами

за товари, роботи і послуги (45, 62, 76) |

27,5 |

28,2 |

+0,7 |

за товари і послуги (60, 76) |

25,7 |

22,1 |

-3,6

векселі одержані (59) |

0,5 |

0,6 |

+0,1 |

по векселях виданих (66) |

0,8 |

0,3 |

-0,5

по авансах виданих (61) |

6,1 |

4,2 |

-1,9 |

по авансах одержаних (61) |

7,9 |

6,3 |

-1,6

з дочірніми підприємствами (78) |

0,7 |

0,4 |

-0,3 |

з бюджетом (68) |

1,6 |

2,2 |

+0,6

з іншими дебіторами |

1,8 |

1,5 |

-0,3 |

по позабюджетних платежах (65) |

0,6 |

0,4 |

-0,2

Розрахунки з персоналом за іншими |

по страхуванню(69) |

0,7 |

1,5 |

+0,8

операціями (73) |

4,3 |

3,7 |

-0,6 |

по оплаті праці(70) |

2,7 |

3,6 |

+0,9

Витрати, не перекриті коштами фондів |

з іншими кредиторами (71, 76, 78) |

0,6 |

0,4 |

-0,2

і