4. Собівартість реалізованої продукції | 706,5 | 767,3 | +60,8 | +8,6

5. Валовий прибуток | 243,4 | 323,8 | +80,4 | +33,0

6. Інші операційні доходи | 283,2 | 184,9 | -98,3 | -34,7

7. Адміністративні витрати | 219,65 | 290,6 | +70,95 | +32,3

8. Витрати на збут | 5,1 | 18,3 | + 13,2 | +258,8

9. Інші операційні витрати | 261,65 | 129,8 | -131,85 | -50,4

10.Прибуток від операційної діяльності | 40,2 | 70,0 | +29,8 | +74,1

Аналіз операційної діяльності показав, що прибуток від операційної діяльності збільшився на 74,1 відсотки порівняно з попереднім періодом. Це відбулося за рахунок збільшення валового прибутку на 80,4 тис. грн. (33%) та зменшення інших операційних витрат на 131,85 тис. грн. За звітний період відбулося значне (32%) збільшення адміністративних витрат, що призвело до зменшення прибутку на 70,95 тис. грн. Зменшилися інші операційні доходи, але значно скоротилися інші операційні витрати (50,4%).

Зважаючи на значні відхилення, проаналізуємо склад операційного доходу та операційних витрат (таблиці 3.3, 3.4).

Таблиця 3.3

Аналіз іншого операційного доходу підприємства, тис. грн.

Показники |

І півріччя 2002р. | ІІ півріччя 2002р. | Відхилення

Сума | % | Сума | % | Сума | %

1. Реалізація інших оборотних активів | 253,2 | 89,4 | 136,1 | 73,6 | - 117,1 | -15,8

2. Операційна оренда активів | 30,0 | 10,6 | 48,8 | 26,4 | +18,8 | + 15,8

З. Інший операційний дохід | 283,2 | 100 | 184,9 | 100 | -98,3

Можна зробити висновок, що інший операційний дохід підприємства зменшився на 98,3 тис. грн. (на 34,7%). Основну частину іншого операційного доходу складає дохід від реалізації інших оборотних активів - 73,6%. У І півріччі 2002 р. дещо змінилася структура іншого операційного доходу. Підприємство надавало в оренду приміщення ОАО ПБК “Славутич”. В ІІ півріччі договір оренди укладений з СПІІ ДП "Джей Ті Інтернешнл Україна", що дозволила збільшити інший операційний дохід на 18,8 тис. грн.

Таблиця 3.4

Аналіз операційних витрат підприємства, тис. грн.

Показники |

І півріччя 2002р. | ІІ півріччя 2002р. | Відхилення

Сума | % | Сума | % | Сума | %

Собівартість реалізованих виробничих запасів | 255,55 | 97,7 | 124,3 | 95,8 | - 131,25 | -1,9

Інші витрати операційної діяльності | 6,1 | 2,3 | 5,5 | 4,2 | -0,6 | + 1,9

Інші операційні витрати | 261,65 | 100 | 129,8 | 100 | -131,85

Аналіз інших операційних витрат показав, що найбільшу питому вагу цих витрат (95%) складає собівартість реалізованих виробничих запасів.

До інших витрат операційної діяльності на ТОВ "Браво ЛТД" відносять пеню за прострочення бюджетних платежів, відрахування на благодійні цілі, медичний огляд працівників. У звітному періоді інші витрати зменшились на 0,6 тис. грн. за рахунок зменшення пені за прострочення бюджетних платежів.

Адміністративні витрати збільшилися за рахунок збільшення витрат на утримання адміністративно-господарського персоналу та витрат на утримання основних засобів загальногосподарського призначення.

Витрати на збут збільшилися внаслідок збільшення транспортних витрат по доставці продукції від постачальника.

3.2. Факторний аналіз фінансових результатів, аналіз та оцінка рівня показників прибутку

Попередній структурний аналіз прибутку звітного періоду показав, що важливим джерелом його формування на ТОВ "Браво ЛТД" є прибуток від реалізації продукції.

Найважливішими умовами росту прибутку від реалізації продукції є збільшення обсягу, зниження її собівартості, підвищення її якості, оптимізація запасів товарів на складах.

При аналізі важливо дати не тільки загальну оцінку динаміки прибутку, але й всебічно вивчити фактори, які на нього впливають, визначити ступінь впливу кожного з них.

Собівартість продукції і прибуток знаходяться в зворотньо-пропорційній залежності: зниження собівартості приводить до відповідного росту суми прибутку і навпаки.

Зміни рівня середньореалізаційних цін і величину прибутку знаходяться в прямо пропорційній залежності: при збільшенні рівня цін сума прибутку збільшується і навпаки.

Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна виконати, використовуючи дані, наведені в таблиці 3.5.

Таблиця 3.5

Дані для факторного аналізу прибутку підприємства

Показник | План | План, перерах. На факт, обсяг продукції | Факт

1. Виручка від реалізації продукції (за вирахуванням ПДВ та інших відрахувань) | 856 | 949,9 | 949,9

2 Повна собівартість реалізованої продукції | 650 | .721,3 | 706,5

3. Прибуток від реалізації | 206 | 288,6 | 243,4

4. Рентабельність реалізованої продукції, % | 24,1 | 24,1 | 25,6

План по прибутку від реалізації продукції у звітному періоді перевиконаний на 37,4 тис. грн. (243,4 - 206), або на 18,2%.

Якщо порівняти суму прибутку планову і умовну, вирахувану виходячи з фактичного обсягу продаж і асортименту продукції, але при планових цінах і плановій собівартості продукції, дізнаємось наскільки вона змінилась за рахунок обсягу і структури реалізованої продукції.

228,6-206=+22,6 тис. грн.

Щоб знайти вплив тільки обсягу продаж, необхідно плановий прибуток помножити на процент перевиконання плану по реалізації продукції в оцінці по плановій собівартості.

949,9/856*100=+11%206*11/100=+22,7тис. грн.

Визначимо вплив структурного фактора (від першого фактора відняти другий).

22,6-22,7=-0,1 тис. грн.

Вплив зміни повної собівартості на суму прибутку встановлюють порівнянням фактичної суми затрат з плановою, перерахованою на фактичний обсяг продаж.

721,3-706,5=+14,8тис.грн.

Зміну суми прибутку за рахунок відпускних цін на продукцію встановлюють співставленням фактичної виручки з умовною, яку б підприємство отримало за фактичний обсяг реалізації продукції при планових цінах. На ТОВ "Браво ЛТД" цей вплив становить 0 (949,9 - 949,9), так як продукція на протязі звітного періоду реалізувалася за плановими цінами.

+22,7-0,1+14,8=37,4 37,4=37,4

Результати розрахунків показують,