3. Інформація про сплату ПДВ, податку на прибуток | Перевірка правильності відрахувань до бюджету | Декларація про ПДВ, про прибуток, виписки банку, регістри %

Продовження таблиці 4.3

4. Інформація про адміністративні витрати | Перевірка складу адміністративних витрат | Дані рахунку 92

5. Інформація про витрати на збут | Перевірка витрат на збут | Дані рахунку 93

6. Інформація про собівартість готової продукції | Перевірка складу витрат, що віднесені на собівартість | Дані рахунку 90, лімітно-заб. карти, звіти про використані матеріали

7. Інформація про інший операційний дохід | Перевірка складу операційного доходу | Дані синтетичного і аналітичного обліку

8. Інформація про інші операційні витрати | Перевірка складу операційних витрат | Дані синтетичного і аналітичного обліку

9. Інформація про собівартість реалізованих матеріалів | Для визначення прибутку від реалізації матеріалів | Дані рахунку 943

10, Інформація про чистий фінансовий результат звітного періоду | Перевірка правильності визначення для підтвердження достовірності звіту | Дані синтетичного обліку

Контрольно-аудиторський процес - це система, яка функціонує з використанням матеріальних, трудових та інтелектуальних цінностей. Як і кожна система, контрольно-аудиторський процес має бути раціонально організований, тобто всі елементи системи упорядковані, приведені в системний взаємозв'язок, зумовлений цільовою функцією.

Організація як смислове поняття передбачає упорядкованість, взаємодію окремих елементів, що перебувають у функціональній залежності. Кожна аудиторська перевірка складається з певних складових частин, які прийнято називати етапами. Виділяють 5 етапів, їх інформаційні зв'язки і послідовність проведення зовнішнього аудиту наведено в таблиці 4.4.

Таблиця 4.4

Інформаційні зв'язки і послідовність проведення зовнішнього аудиту

Етапи аудиторської перевірки | Інформаційні зв'язки підприємства-клієнта | Зовнішні інформаційні зв'язки

1. Підготовчий | Керівництво підприємства, керівники функціональних підрозділів, працівники бухгалтерії, спеціалісти внутрішньої служби аудиту | Попередній аудитор, експерти, що залучались попереднім аудитором, засновники, група виконавців
(аудитори, асистенти, експерти), ділові партнери підприємства

2. Проміжний | Працівники бухгалтерії, керівники підприємства, керівники, функціональних підрозділів | Виконавці (аудитори, асистенти, експерти)

3. Фізична перевірка | Матеріально
відповідальні особи, члени інвентаризаційних комісій, працівники бухгалтерії, головний бухгалтер, керівники підприємства | Експерти, залучені до проведення інвентаризації, облікові працівники підприємств, облікові працівники підприємств-конт-агентів, працівники банку

4. Перевірка звітності | Працівники бухгалтерії, головний бухгалтер, головний економіст, плановий відділ, керівник | Незалежні експерти, інші аудитори, засновники

5. Заключний | Керівництво підприємства, головний бухгалтер | Засновники (замовники), виконавці, керівник аудиторської фірми, акціонери

Розглянемо окремі етапи аудиторської перевірки, що представлені нижче.

Проміжний етап аудиторської перевірки включає:

1-залучення до перевірки експертів, якщо виникає така необхідність;

2-детальну перевірку системи внутрішнього контролю;

3-повідомлення керівництва про результати перевірки.

Основний етап аудиторської перевірки включає:

1-перевірку кожної статті звіту про фінансові результати;

2-отримання результатів перевірки статей звіту про фінансові результати;

3-опрацювання результатів перевірки та складання висновку по кожній статті.

Заключний етап аудиторської перевірки включає:

1-отримання від підприємства листа-подання;

2-складання звіту про формування висновків;

3-передачу результатів роботи (аудиторський висновок);

4-оплату послуг аудиторської фірми;

5-присутність аудитора на річних зборах акціонерів;

6-формування з нагромаджених робочих документів аудиторського досьє;

7-передачу аудиторського досьє до архіву.

Одним з важливих робочих нормативів, тобто основних правил здійснення аудиту, є планування, у відповідності з яким аудитор повинен так організувати свою діяльність, щоб забезпечити її високу якість і бути впевненим, що в кожній конкретній ситуації застосовуються найбільш ефективні процедури аудиту.

Планування аудиту тісно пов'язано з визначенням цілей, задач, відповідальності і зобов'язання аудитора. Врахування цих факторів повинно гарантувати високу якість, економічність, ефективність і своєчасність незалежних перевірок.

Складемо план та програму аудиторської перевірки фінансових результатів ТОВ "Браво ЛТД" аудиторською фірмою "Бухгалтер".

Хід аудиторської перевірки і її результати повинні бути документально оформлені. Питання ведення робочої документації аудитора не знайшов відображення в Законі України "Про аудиторську діяльність", в статтях 7 і 21 якого говориться тільки про аудиторський висновок.

Значні труднощі пов'язані з відсутністю не тільки в Україні, але й за кордоном загальновизнаних стандартів ведення аудиторських документів, їх складу, форми, структури і змісту. В найбільш загальних моментах закордонні аудиторські фірми ґрунтують свою діяльність на головних положеннях міжнародного нормативу аудиту № 9 "Документація".

Робочі документи аудитора - це записи, зроблені ним під час планування, підготовки, проведення перевірки, узагальнення її даних, а також документальна інформація, отримана в ході аудиту від третіх осіб, підприємства-клієнта або усні відомості, задокументовані аудитором за допомогою тестування.

На вибір кількості, складу, змісту і форми представлення аудиторських документів впливають також кваліфікація аудитора, його попередній досвід роботи (як загальний, так і на конкретному підприємстві-клієнті); умови договору на проведення аудиту; нормативи, правила і внутрішні стандарти, що встановлюються і використовуються аудиторською фірмою.

Аудиторські документи класифікують:

Розробимо робочий документ по перевірці статті "Фінансові результати від операційної діяльності", (додаток 5, 6, 7)

Розділ 4. Автоматизація обліково-аналітичних робіт в управлінні фінансовими результатами

4.1. Організаційно-методичні основи створення та функціонування інформаційної системи обліку

Інформаційна система - це сукупність відповідних елементів, які разом створюють інформаційну єдність, що має свої особливості, свою роль і свої функції і забезпечують регулювання параметрів об'єкту на основі відповідних засобів і методів. Інформаційні системи класифікуються за функціями в управлінні (управлінські системи, підтримки прийняття рішень, інтелектуальні, інформаційно-пошукові).

Управлінські Інформаційні системи ділять:

За станом централізації обробки інформації інформаційні системи розрізняють:

Управлінська