"Розрахунки по податкам"
3 | Списана виробнича собівартість продукції | 90 "Собівартість реалізації" | 26 "Готова продукція"
4 | Списана в кінці періоду різниця між доходом від реалізації і сумою податків, які підлягають сплаті з виручки | 70 "Доходи від реалізації" | 791 "Результат основної діяльності"
5 | Списано в кінці місяця собівартість реалізації на фінансово-результатний рахунок | 791 "Результат основної діяльності" | 90 "Собівартість продукції"
Для відображення усіх інших доходів від основної діяльності передбачено рахунок 71 "Інший операційний дохід".
Інший операційний дохід включає:
дохід від реалізації іноземної валюти;
дохід від реалізації оборотних активів;
дохід від операційної оренди активів;
дохід від операційних курсових різниць;
отримані економічні санкції (пені, штрафи, неустойки);
відшкодування раніше списаних активів;
дохід від списання кредиторської заборгованості;
субсидії, фінансова допомога;
інші операційні доходи.
У кінці періоду сальдо рахунку 71 списується на субрахунок 791 "Результат основної діяльності".
Бухгалтерські записи щодо відображення операцій, пов'язаних Із одержанням доходів від іншої операційної діяльності на ТОВ “Браво ЛТД” наведено в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3
Бухгалтерські записи щодо відображення операцій, пов'язаних із одержанням доходів від іншої операційної діяльності
№ | Зміст оперяпії | Бухгалтерський запис
Дт | Кт
1 | Відображено дохід від реалізації оборотних активів.
Нараховано ПДВ від вартості реалізованих оборотних активів.
Списано реалізовані оборотні активи. | 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів"
943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів" | 712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів"
64 "Розрахунки за податки"
Рахунки запасів
2 | Відображено реалізацію іноземної валюти.
Списано реалізовану іноземну валюту | 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
942 "Собівартість реалізованої іноземної валюти" | 711 "Дохід від реалізації іноземної валюти".
312 "Поточні рахунки з іноземній валюті"
3 | Одержано доходи від операційної оренди. | 37 "Розрахунки з різними дебіторами" | 713 "Дохід від операційної оренди активів"
4 | Одержано штрафи, пені, неустойки. | Рахунки обліку грошових коштів | 715 "Одержані штрафи, пені"
5 | Віднесено інший операційний дохід на рахунок фінансових результатів по закінченні звітного періоду | 71 "Інший операційний дохід" | 791 "Результат основної діяльності"
6 | Списано в кінці періоду вартість оборотних активів і іноземної валюти. | 791 "Результат основної діяльності" | Субрахунок 942, 943
Операційні витрати включають усі витрати, крім собівартості реалізованих товарів, які виникають у процесі операційної діяльності підприємства.
До операційних витрат належать:
адміністративні витрати;
витрати на збут;
інші операційні витрати.
Для обліку загальногосподарських та інших операційних витрат використовують рахунки 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 94 "Інші витрати операційної діяльності".
Рахунок 92 "Адміністративні витрати" призначено для обліку загальногосподарських витрат, пов'язаних з управлінням та обслуговуванням підприємством в цілому, у тому числі:
- загальні та корпоративні витрати (винагороди директорам, благодійні внески);
- витрати на персонал офісу (заробітна і додаткова плата, навчання, страхування);
- витрати на утримання приміщень і обладнання офісу (оренда, амортизація, комунальні послуги, страхування);
- податки, збори, обов'язкові платежі;
- витрати зв'язку (поштові, телефонні, факс та інші);
амортизація нематеріальних активів загального призначення;
послуги сторонніх організацій (юридичні, аудиторські, медичні).
Рахунок 93 "Витрати на збут" використовується для відображення витрат, пов'язаних із реалізацією продукції:
на утримання підрозділів збуту;
рекламу;
на доставку продукції споживачам;
інших витрат.
Рахунок 94 "Інші витрати операційної діяльності" передбачено для обліку інших операційних витрат.
У складі інших операційних витрат відображуються :
витрати на дослідницьку роботу та розробки;
собівартість реалізованої іноземної валюти та виробничих запасів;
створення резерву сумнівних боргів;
втрати від операційних курсових різниць;
втрати від знецінювання запасів;
недостачі і втрати від псування цінностей;
визнані економічні санкції;
інші витрати, пов'язані з основною діяльністю підприємства.
У кінці року сальдо рахунків 92, 93 і 94 списується на субрахунок 791 "Результат основної діяльності", за даними якого визначається прибуток або збиток від основної діяльності.
В таблиці 2.4. відображено бухгалтерські записи щодо обліку витрат від іншої операційної діяльності.
Таблиця 2.4
Бухгалтерські записи щодо відображення операцій, пов'язаних з витратами іншої операційної діяльності
№ | Найменування операції | Кореспонденція рахунків
Дт | Кт
1 | Нараховано заробітну плату персоналу адміністрації Списання витрат | 81 "Витрати на оплату праці" | 66 "Розрахунки з оплати праці"
92 "Адміністративні витрати | 81 "Витрати на оплату праці"
2 | Виконано "нарахування" на соціальне страхування | 82 "Відрахування на соціальні заходи" | 65 "Розрахунки за страхуванням"
92 "Адміністративні витрати" | 82 "Відрахунки на соціальні заходи"
3 | Нараховано орендну плату, комунальні послуги | 84 "Інші операційні витрати" | 68 "Розрахунки за іншими операціями"
Відображено суму ПДВ | 92 "Адміністративні витрати" | 84 "Інші операційні витрати"
641 "Розрахунки за податками" | 68 "Розрахунки за іншими платежами"
4 | Нараховано амортизацію обладнання для офісу | 83 "Амортизація" | 13 "Знос необоротних активів"
92 "Адміністративні витрати" | 83 "Амортизація"
5 |
Списано матеріали на ремонт офісу | 80 "Матеріальні витрати" | 20 "Виробничі запаси"
92 "Адміністративні витрати" | 80 "Матеріальні витрати"
6 | Нараховано послуги на рекламу продукції | 84 "Інші операційні витрати" | 68 "Розрахунки за іншими операціями"
93 "Витрати на збут" | 84 "Інші операційні витрати"
7 | Створення резерву сумнівних боргів | 84 "Інші операційні витрати" | 38 "Резерв сумнівних боргів"
944 Сумнівні та безнадійні борги" | 84 "Інші операційні витрати"
8 |
Віднесено на витрати визнані економічні санкції | 84 "Інші операційні витрати" | Рахунки 61-68 або рахунки грошових коштів
948 "Визнані пені, штрафи" | 84 "Інші операційні витрати"
9 | Списано в кінці звітного періоду адміністративні витрати | 791 "Результат основної діяльності" | 92 "Адміністративні витрати"
10 | Списано витрати, пов’язані зі збутом продукції | 791 "Результат основної діяльності" | 93 "Витрати на збут"
11 | Закрито рахунок "Інші операційні витрати по закінченні періоду" | 791 "Результат основної діяльності" | 94