Штрафні санкції за заниження об’єкту оподаткування у цих випадках, як до страховика так і до платника податку не застосовуються.

На початку січня 2003 року Президент підписав Закон «Про оподаткування прибутку підприємств», прийняття якого так довго очікували страховики життя. По їхніх оцінках, система оподатковування платежів по страхуванню життя, введене цим законом, дозволить збільшити збір премій по даному виду мінімум у п'ять-шість разів, до 70–100 млн грн.

2003 рік, на думку страховиків життя, стане роком довгоочікуваної реформи оподаткування цієї галузі. Перший крок на цьому шляху вже зроблено: з 1 січня 2003 року набрали чинності зміни до Закону "Про оподаткування прибутку підприємств". Серед нововведень: юридичні особи дістануть певні пільги при страхуванні життя своїх працівників [12]. Безперечно, це збільшить інтерес власників підприємств до такої послуги. Однак, як зазначають експерти, це лише половина необхідних для розвитку цього виду страхування законодавчих новацій.

Розділ 2. Соціально-економічні аспекти страхування життя в Україні:

2.1. Оцінка кон’юнктури страхового ринку України.

Становлення України як самостійної, незалежної і демократичної держави не могло не спричинити і розвиток страхового ринку. Процес демонополізації економіки, який охопив всі сфери народного господарства, відразу вплинув на страхування. Ліквідація монополії держави на вирішення правових та економічних питань розвитку страхової справи і поява недержавних страхових компаній створили умови формування страхового ринку України на ринковій основі. Розвиток його за останні вісім років знаходився в умовах жвавої економічної діяльності, зниження темпів спаду виробництва. Це не могло не вплинути на розвиток ринку, і він розвивався досить швидкими темпами.

Загальна (валова) сума страхових премій, отриманих за 2001 рік становила 3 млн. грн. У порівнянні з 2000 роком розміри платежів зросли на 895 млн. грн. (в 1,4 разів). Сума страхових премій, отриманих саме від страхувальників, за 2001 рік становила 2 ,9 млн. грн. , в т. ч. від страхувальників-громадян – 317,6 млн. грн.

Рис. 1. Структура страхових премій у 2001 році

У 2001 році по страхуванню життя отримано страхових платежів 15,773 млн. грн., у тому числі страховиками, що мають ліцензію винятково на проведення страхування життя (19 страхових компаній) більше 14 млн. грн. Кількість діючих договорів страхування життя склала 4 791 048. Частка страхових платежів по страхуванню життя в загальних показниках ринку страхування складає лише 0,52%. У цілому, намітився незначний ріст страхування життя в Україні. Це пов'язано з ростом економічного добробуту населення (зростання середнього розміру страхового платежу), а також внаслідок інтенсивної роботи страхових компаній зі страхування життя, створених протягом останніх трьох років, які використовують сучасні форми і методи продажу страхових послуг (дод. 1).

В останні роки ріст страхових премій не зумовив аналогічне зростання страхових виплат: це відношення складало 31% не на користь страхових виплат. В цілому по рокам (1994-2001) відбувся спад і занепад галузі страхування – страхування життя.

У таблиці 1 представлені темпи зростання основних показників розвитку страхування життя за період 1994 - 2001 роки.

Таблиця 1 .

Показники темпу росту страхування життя в Україні

Показники темпу росту, % | 95/94 | 96/95 | 97/96 | 98/97 | 99/98 | 00/99 | 01/00

Страхові платежі | 99 | 55 | 55 | 69 | 59 | 132 | 156

Страхові виплати | 150 | 62 | 50 | 63 | 56 | 125 | 53

Сформовані страхові резерви на 01.01 | 52,6 | 62,6 | 259 | 109 | 89 | 97 | 78

Кількість діючих договорів на 01.01 | 72 | 69 | 86 | 78 | 89 | 84 | 87

Середній розмір страхового платежу | 137 | 80 | 65 | 89 | 66 | 156 | 179

Розмір страхового платежу, на одного громадянина України | 99 | 54 | 56 | 68 | 60 | 133 | 165

Страхові платежі відповідно максимально зросли за останні два роки – ріст становив 132 та 156 відсоткові пункти у 2000/1999 та 2001/2000 років. Страхові виплати за 2001 р. зменшилися більше, ніж удвічі, хоча зафіксована різна варіація змін страхових виплат протягом 1994-2001 рр. Страхові резерви майже не змінювалися, так само, як і кількість діючих договорів. Середній розмір страхового платежу має тенденцію до зростання: майже у півтора рази порівняно з минулими роками (2000/1999, 2001/2000 рр.). Розмір страхового платежу на одного громадянина України неухильно зростав, починаючи з 1996 року.

У 2001 році страхування життя відповідно до діючого страховим законодавством проводили дві групи страховиків (табл. 2):

1. Страховики, що мають ліцензію на укладення договорів страхування життя. Їх нараховувалося 19, основна частина яких зареєстрована в Києві і Харкові - Арта, Аска-Життя, Астро-Дніпро, Гарант-Лайф, Голубий поліс, Граве Україна, Грантсервіс, ЕККО, Інтер-Поліс, Кредо-Життя, Юпітер тощо.

2. Страховики, що не мають ліцензії на укладення договорів страхування життя. Це страховики, що мали в 2001 році страхові зобов'язання по договорам страхування життя до 15.12.1995 року (без права укладення нових договорів страхування життя).

Їх нараховувалося 23, географічно представлені практично по всій території України: Аска, Саламандра-Дніпро, Атлант, Партнер тощо.

Порівняльна характеристика результатів діяльності страхових компаній зі страхування життя за останні два роки показує, що перша група стрімко збільшує свою частку, як в абсолютних, так