Інші платежі, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3422 „Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету” Плану рахунків. Інформація про надходження з урахуванням повернень інших платежів, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6422 „Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету”. Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6422 відображає інформацію про надходження інших платежів, які тимчасово

віднесені на доходи місцевого бюджету, наростаючим підсумком з початку року [10, с. 255].

Платіжні доручення на зарахування

коштів;

2-Платіжні доручення на повернення

коштів;

3-Одночасне відображення в обліку

сум надходжень (повернень), що

розподіляються між загальним і

спеціальним фондом місцевого бюджету.

Кредитовий залишок по рахунку

6123 дає інформація про

надходження коштів з початку

року;

4-Формування платіжних доручень на

списання коштів до загального фонду місцевого бюджету;

5-Формування платіжних доручень на списання коштів

до спеціального фонду місцевого бюджету;

6-Одночасне відображення в обліку сум надходжень

(повернень) до загального фонду місцевого бюджету.

Кредитний залишок по рахунку 6121 дає інформацію

про надходження коштів з початку року

7-Одночасне відображення в обліку сум надходжень (повернень) до спеціального фонду місцевого бюджету. Кредитний залишок по рахунку 6121 дає

інформацію про надходження коштів з початку року;

8-Формування платіжних доручень на списання коштів на рахунок 3142.

Рис.2.2.3- Схема обліку коштів, що розподіляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів [80, С. 322]

Платіжні доручення на зарахування

коштів;

2-Платіжні доручення на повернення

коштів;

3-Одночасне відображення в обліку

сум надходжень (повернень), що

розподіляються між загальним і

спеціальним фондом місцевого бюджету.

Кредитовий залишок по рахунку

6221 дає інформація про

надходження коштів з початку

року;

4-Формування платіжних доручень на

списання коштів до загального фонду місцевого бюджету;

5-Одночасне відображення в обліку сум надходжень

(повернень) до загального фонду місцевого бюджету.

Кредитний залишок по рахунку 6121 дає інформацію

про надходження;

6-Формування платіжних доручень на списання коштів на рахунку 3142;

7-Здійснення видатків згідно платіжних доручень

Рис.2.2.4- Схема обліку коштів, що розподіляються між рівнями місцевих бюджетів [80, С. 326]

Повернення надміру або помилково плачених інших платежів, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, здійснюється з відповідних аналітичних рахунків у межах залишку коштів на цих рахунках.

Залишки коштів на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3422, у кінці дня розподіляються за нормативами, встановленими відповідними законодавчими актами або перераховуються за призначенням.

Відповідно до положень Бюджетного Кодексу України повноваження органів Державного казначейства у частині обслуговування операцій місцевих бюджетів за видатками зосереджується на посиленні контролю за рухом коштів місцевих бюджетів, своєчасному попередженні їх нецільового використання та впровадженні нових засад управління бюджетними зобов’язаннями.

Основним завданням органів Держказначейства в процесі обслуговування місцевих бюджетів є сприяння виконанню бюджетної політики місцевого самоврядування та здійсненні ефективного управління коштами місцевих бюджетів. Це завдання має бути реалізоване через створення оптимальної системи оперативного управління місцевим фінансами і забезпечення своєчасних розрахунків за зобов’язаннями місцевих органів влади та розв’язання проблеми короткострокової незбалансованості місцевих бюджетів. Власне функція процесу управління грошовими потоками повинна забезпечувати оптимізацію здійснення видатків у межах асигнувань, передбачених місцевими бюджетами
[68, с. 88-90].

Разом з тим, здійснення фінансових операцій за видатками місцевих бюджетів органами Держказначейства має такі особливості:

усі кошти місцевих бюджетів накопичуються на рахунках, що відкриваються у територіальних управліннях Державного казначейства на ім’я розпорядників коштів місцевих бюджетів;

оплата видатків органами Державного казначейства здійснюється після одержання від розпорядників коштів розрахункових документів;

органи Держказначейства здійснюють контроль за відповідністю касових видатків розпорядників коштів напрямам та обсягу встановлених бюджетних призначень, виділеним асигнуванням та прийнятим зобов’язанням;

платіж здійснюється на користь суб’єктів господарської діяльності, які виконали роботи або надали послуги бюджетним установам.

З метою реалізації поставлених завдань щодо процедур попереднього контролю в органах Державного казначейства з 1 січня 2001 року запроваджено облік зобов’язань розпорядників коштів бюджету.

Відповідно до п. 8 ст.2 Бюджетного кодексу зобов’язання – це будь – яке здійсненне відповідно до бюджетного асигнування розміщення замовлення, укладання договору, придбання товару, послуги чи здійснення інших аналогічних операцій протягом бюджетного періоду, стосовно яких необхідно виконати платежі протягом цього ж періоду або у майбутньому.

Головні розпорядник коштів розподіляють бюджетні асигнування і доводять їх своїм підвідомчим установам, що служить основою для складання кошторису. Кошторис – це основний плановий документ установи, який надає повноваження щодо отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання бюджетною установою своїх функцій та досягнення цілей, тобто взяття зобов’язань на відповідний бюджетний період [56].

Не пізніше ніж за 15 днів до початку бюджетного року головні розпорядники та розпорядники коштів нижчого рівня подають на паперових і електронних носіях до органу Державного казначейства за місцезнаходженням дані про розташування мережі установ та організацій, погоджені з відповідним фінансовим органом. Одержувачі коштів уключаються до мережі відповідного розпорядника.

Після прийняття місцевих бюджетів фінансові органи в місячний термін направляють річний розпис асигнувань загального фонду місцевих бюджетів органам Державного казначейства, які реєструють їх на відповідних аналітичних рахунках.

Кошти місцевих бюджетів, які передбачаються для одержання бюджетних коштів, повинні бути враховані в показниках зведеного кошторису та