Отже, органи Державного казначейства займають важливе місце у фінансовій системі України, ефективно виконують покладені на них функції, раціонально провадять бюджетну політику України [62]

1.3 Організація управління бюджетними коштами органами Державного казначейства

В умовах швидкоплинних економічних змін і сталого дефіциту бюджету виникає необхідність ефективно управляти наявними фінансовими ресурсами, здійснювати поточні видатки державного бюджету в межах його доходів, нагромаджувати грошові ресурси для реалізації державних програм і погашення зобов’язань, мати змогу оперативно реагувати на зміни економічної ситуації, протистояти розпорошенню коштів на чисельних рахунках установ, міністерств, відомств, комерційних банків і, як наслідок, удосконалювати діючу систему виконання Державного бюджету України.

Тому основним завданням Держказначейства є оперативне управління грошовими потоками бюджету з метою підвищення ефективності використання наявних фінансових ресурсів.

Від того, яким чином буде організовано роботу Державного казначейства, насамперед такі його функції, як управління ресурсами, залежатимуть і виконання бюджету, і макроекономічні процеси в державі.

Роль Держказначейства в бюджетному процесі взагалі й у виконанні бюджету зокрема на сьогодні набагато вища, порівняно з тими роками, коли діяльність Держказначейства тільки розпочиналась. Органи Державного казначейства України вцілому реалізували функцію казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів [54].

Необхідними умовами казначейської системи виконання бюджету є:

відкриття рахунків щодо виконання бюджету в єдиній системі органів Державного казначейства України на єдиному казначейському рахунку;

проведення процедур попереднього і поточного контролю під час здійснення витрат;

здійснення витрат у межах реальних надходжень і в терміни, що дають можливість виконати відповідну бюджетну програму.

Важливим елементом системи управління як державними, так і місцевими фінансами є організація системи касового виконання бюджетів усіх рівнів. Залежно від того, яка система касового виконання бюджетів застосовується, залежить ефективність використання фінансових ресурсів [80, с.230-231-235].

Вітчизняна практика та світовий досвід переконливо доводять, що найефективнішими є управління державними фінансами з використанням казначейської системи касового виконання бюджетів.

Участь казначейства в управлінні фінансовими ресурсами держави ускладнюється необхідністю розв’язувати широкий спектр складних і багатопланових питань, пов’язаних з формуванням адекватного сучасним вимогам бюджетного законодавства, необхідністю вдосконалення бюджетного процесу й між бюджетних відносин, нестабільністю фінансової системи, недостатнім теоретичним опрацюванням казначейських технологій тощо.

Для того, щоб забезпечити рівномірне та безперебійне фінансування бюджетної сфери Державне казначейство складає місячні касові прогнози (плани) зі щоденним їх оновленням залежно від стану виконання дохідної частини бюджету та динаміки ресурсів на єдиному казначейському рахунку. Управління фінансових ресурсів Державного казначейства у щоденному режимі проводить моніторинг коштів державного бюджету в розрізі територіальних управлінь, за результатами якого готує розрахунок на здійснення видатків.

Для здійснення моніторингу фінансового стану управлінь державного казначейства та внесення пропозицій щодо сум та джерел поповнення єдиного казначейського рахунку територіальні управління казначейства щоденно надають електронною поштою Управлінню фінансових ресурсів Державного казначейства України за встановленою ним формою касовий план, який містить прогнозні дані на 25 робочих днів наперед та прогнозні і фактичні дані (для порівняння якості прогнозу) за робочий день, що минув. Прогнозні дані уточнюються щоденно з поправкою на фактично проведені видатки та прийняті зобов’язання.

Визначення платіжної спроможності служить оперативним (щоденним) прогнозом щодо здатності управління забезпечити своєчасність розрахунків за дорученнями клієнтів [81, с. 239].

Наявність на центральному рівні інформації про надходження доходів до бюджету, здійснені видатки та наявні зобов’язання дає можливість оперативно приймати рішення щодо розміщення тимчасово вільних залишків коштів або здійснення запозичень.

На основі моніторингу й аналізу інформації про проведені операції з бюджетними коштами, оцінки показників виконання бюджету Державне казначейство здійснює планування і підготовку прогнозів про надходження коштів до казни та здійснення видатків. У співпраці з Національним банком управляє бюджетними потоками держави, забезпечує сприятливі умови для їх використання в якості важливого фактора розвитку держави.

На підставі інформації, яку Державне казначейство надає відповідним органам державної влади й управління, є можливість адекватно оцінювати, прогнозувати і своєчасно коригувати управлінські рішення у бюджетній сфері (рис.1.3.1).

Рис.1.3.1 - Управління грошовими потоками в системі казначейства
[80, с. 234]

З метою спрощення процедури та прискорення термінів проходження бюджетних коштів Державне казначейство розробляє механізм здійснення видатків на соціальні виплати за рахунок поточних надходжень адміністративно-територіальних одиниць області управліннями казначейства. У цьому випадку на управління покладаються повноваження щодо здійснення контролю за всіма платежами і надходженнями до бюджетів.

Реалізація функції управління бюджетними потоками держави стала можливою через консолідацію фінансових ресурсів держави на єдиному казначейському рахунку. Запровадження єдиного казначейського рахунку, на який зараховуються державні доходи і з якого здійснюються видатки, дозволяє органам казначейства мати вичерпну інформацію про стан державних фінансів, а отже, володіти фінансовими важелями макроекономічного регулювання. Фахівцями Державного казначейства на основі постійної статистики та аналізу прогнозу майбутніх видатків здійснюється розрахунок тієї частини бюджетних коштів, яка в обов’язковому порядку має бути у розпорядженні казначейства, з врахуванням граничного розміру оборотної касової готівки. Так, відповідно до ст.. 14-1 Бюджетного кодексу (із змінами і доповненнями) оборотна касова готівка встановлюється у розмірі не більше двох відсотків планових показників видатків загального фонду державного бюджету. За оцінками спеціалістів, мінімальний залишок коштів на єдиному казначейському рахунку, достатній для підтримання платоспроможності Державного казначейства щодо прийнятих розпорядниками бюджетних коштів зобов’язань, повинен підтримуватися на рівні 1-1,5 млрд.грн. Такий залишок коштів на ЄКР є достатнім для